Правила виписування податкових накладних у роздрібній торгівлі ПДВ

Податкові накладні в роздрібі при роботі з ПРРО можна складати за щоденними підсумками операцій для розрахунків із неплатниками ПДВ, але для покупців‑платників ПДВ, які сплачують на розрахунковий рахунок, потрібно виписувати окремі податкові накладні.

Обґрунтування

Для розрахунків з кінцевими споживачами – неплатниками ПДВ, що сплачують готівкою через ПРРО або безготівково безпосередньо на рахунок продавця, дозволено складати податкову накладну за щоденними підсумками операцій. Це прямо випливає з норми про можливість складання ПН за щоденними підсумками у разі постачання товарів кінцевому споживачу (неплатнику ПДВ) з розрахунками через касу/РРО/ПРРО або через банк чи платіжний пристрій безпосередньо на рахунок постачальника. п. 201.4 ПКУ

Таку підсумкову ПН можна оформити або одну за день на всі ПРРО/каси, або окремо за кожним ПРРО за день. Податкове законодавство дозволяє платнику податку самостійно обрати варіант: складати окремі підсумкові ПН за показниками кожного РРО/ПРРО або одну підсумкову ПН за день за всіма РРО/платіжними пристроями, за умови що на ці операції не складені окремі ПН.

У підсумковій ПН на неплатників ПДВ у шапці заповнюють спеціальні реквізити. У рядку «Отримувач (покупець)» зазначають «Неплатник», вказують умовний ІПН «100000000000», у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» ставлять «Х» і тип причини «11», а поле «Зведена податкова накладна» не заповнюють, оскільки щоденна ПН не є зведеною. 201 ПКУ

Для покупців – платників ПДВ, які оплачують безготівково на розрахунковий рахунок, слід складати окрему податкову накладну на кожного такого покупця. Підсумкова за щоденними підсумками ПН застосовується тільки до операцій з неплатниками ПДВ, тому операції з платниками ПДВ не включають до щоденної підсумкової ПН, а оформляють індивідуальні ПН за загальними правилами.

При одночасній наявності протягом дня операцій з неплатниками і платниками ПДВ операції розмежовують. Обороти по чеках/оплатах неплатників включають до підсумкової ПН за день, а для кожного платника ПДВ, що оплатив товар на рахунок (або в інший спосіб, який ідентифікує покупця‑платника), складають окрему ПН з зазначенням його ІПН і реквізитів, без включення цих сум у підсумкову ПН.

Підсумкові ПН і індивідуальні ПН реєструють у ЄРПН у межах граничних строків, встановлених на період воєнного стану. ПН, складені з 1 по 15 число місяця, реєструють до 5 числа наступного місяця, а складені з 16 по останній день місяця – до 18 числа наступного місяця, що дозволяє не реєструвати їх день‑у‑день, а групувати у межах цих строків. ХХ ПКУ

У підсумку, у роздрібній торгівлі з ПРРО Ви можете мінімізувати кількість ПН за рахунок щоденних підсумкових накладних для неплатників ПДВ, але всі операції з покупцями‑платниками ПДВ, які платять на розрахунковий рахунок, потрібно оформлювати окремими податковими накладними.