Зменшення прибутку: як обліковувати дивіденди та податки

Якщо фінансова звітність за відповідний квартал звітного року містила певну суму чистого прибутку в ряд. 2350 ф. № 2 (2-м, 2-мс), то власники Вашого ТОВ мали право розподілити її на дивіденди в повній сумі на момент нарахування дивідендів.

Якщо пізніше після виплати дивідендів відбувається уточнення даних фінзвітності за певний квартал (напркилад, 1й квартал 2026 року), зокрема, за рахунок збільшення витрат, що веде до зменшення чистого прибутку (ряд. 2350 ф. № 2, 2-м та 2-мс), то це не означає, що власники мають повернути ТОВ раніше виплачені їм дивіденди.

Таку норму про повернення дивідендів не містить ст. 26 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156).

Тобто, чистий прибуток, який може бути направлений на дивіденди, визначаєте за даними фінзвітності за відповідний період (квартал), які відомі саме на дату прийняття рішення власниками про виплату дивідендів.

Якщо в подальшому дані такої звітності змінюються (в т.ч. сума чистого прибутку), перерахунок дивідендів не проводять, бо це не передбачено нормами чинного законодавства.

При цьому також не змінюється і статус виплачених сум з позиції ПКУ - виплачені дивіденди залишаються доходом фізособи у вигляді дивідендів з оподаткуванням ПДФО 5% (якщо ТОВ або АТ на загальній системі), і не "перетворюються" на інші доходи з ПДФО 18 %. Адже ст. 170 ПКУ щодо оподаткування дивідендів вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2