Норми природного убутку рослин та ПДВ при списанні бракованих товарів

Законодавчо затверджених державних норм природного убутку для зрізаних квітів та вазонних рослин немає. Крім того, висихання, брак партії чи втрата товарного вигляду класифікуються як псування (втрата якості), а не природний убуток маси.

Оскільки рослини купувалися з ПДВ і списуються без реалізації, підприємство зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ на вартість їх придбання згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931.

Природний убуток — це зменшення кількості (маси) товару внаслідок природних фізико-хімічних процесів (наприклад, випаровування вологи) при збереженні його якості.

Втрата якісних характеристик (в'янення, висихання квітів, брак партії, псування) вважається втратою якості / псуванням ТМЦ, до якого норми природного убутку взагалі не застосовуються.

Наразі в Україні відсутні нормативно-правові акти, що встановлюють державні норми убутку для квіткової та рослинної продукції. Навіть якщо підприємство затвердить норми внутрішнім наказом, ДПС вважає всі такі списання понаднормовими та вимагає нарахування ПДВ.

Щодо ПДВ, то при придбанні рослин сума ПДВ була включена до податкового кредиту.
Оскільки зіпсовані/непридатні рослини списуються і не будуть використані в оподатковуваних операціях, спрямованих на отримання доходу, вони вважаються використаними в операціях, що не є господарською діяльністю (пп. 14.1.36 ПКУ).

Згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ платник зобов'язаний нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20%. Базою оподаткування є вартість придбання списаних рослин (п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4564).

Не пізніше останнього дня звітного місяця, в якому відбулося списання, необхідно скласти та зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну:

код ознаки зведеної ПН: 1;
тип причини: 13 (використання в операціях, що не є господарською діяльністю);
умовний ІПН покупця: 600000000000.

Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2