Довідка про резиденство покупця: уникнення 30% експортного коригування

Ні, довідка про резидентство сама по собі не є достатньою підставою для незастосування 30% коригування за операціями з нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480.

Для уникнення 30% експортного коригування фінрезультату потрібен документ, який підтверджує факт сплати саме цим нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку) у країні його реєстрації за відповідний період (або факт його реєстрації платником саме цього податку).

Відповідно до пп. 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму 30% вартості товарів, реалізованих на користь нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку № 480

Також відповідно до пп. 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ платник має право не збільшувати фінансовий результат на 30%, якщо виконується хоча б одна з умов:

• Нерезидент сплачує корпоративний податок: контрагент-нерезидент сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у своїй країні реєстрації у періоді здійснення операції.
• принцип «витягнутої руки»: операція не є контрольованою, і платник податків підтверджує ціну реалізації товарів за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури ст. 39 (без подання звіту про контрольовані операції).

Звичайна довідка про податкове резидентство (яка зазвичай надається відповідно до п. 103.5 ПКУ) для застосування норм міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування) підтверджує лише місце податкового проживання компанії.

Організаційно-правові форми, що потрапляють до Переліку № 480, у багатьох країнах мають особливий статус оподаткування (наприклад, податок сплачується не самою юридичною особою, а її учасниками/засновниками).

За роз'ясненням ДПС та Мінфіну необхідний документ, який містить інформацію про те, що саме цей нерезидент (контрагент за договором) у періоді здійснення операції був зареєстрований як платник корпоративного податку (податку на прибуток) та сплачував його у своїй країні. Сплата податків засновниками чи учасниками нерезидента не враховується.

Щоб не застосовувати 30% коригування, необхідно отримати від турецького контрагента документ, який:

• виданий уповноваженим податковим (фінансовим) органом Туреччини;
• підтверджує статус покупця-нерезидента саме як платника корпоративного податку (податку на прибуток) за звітний період;
• належним чином легалізований (апостильований) та перекладений українською мовою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2