Списання основних засобів та нарахування ПДВ: важливі нюанси

Нараховувати ПДВ-зобов’язання при списанні цієї системи сигналізації не потрібно за умови, що ви належно оформите документи про її знищення/розібрання, які підтверджують неможливість подальшого використання за первісним призначенням, і подасте їх контролюючому органу за вимогою. У такому разі ліквідація не вважається постачанням і ПДВ за п. 189.9 не нараховується, а компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 уже були нараховані раніше через звільнені операції.

Якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника ПДВ, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4564).

Норма п. 189.9 не поширюється, якщо основні засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням, зруйнуванням або якщо платник податку подає контролюючому органу документ про знищення, розібрання або перетворення основних засобів, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. У цьому випадку податкові зобов’язання з ПДВ при ліквідації не нараховуються.

У вашій ситуації система сигналізації фізично залишається в старому офісі, та не може бути використана у новому. За суттю це означає неможливість її використання за первісним призначенням у господарській діяльності.

Щоб списання ОЗ не підпадало під обкладення ПДВ, платнику слід мати документальне підтвердження, що ця операція є вимушеною. Порядок документального підтвердження випадків, коли ОЗ не можуть використовуватися за своїм первісним призначенням, викладено в Узагальнюючій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 03.08.18 р. № 673 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34.

Зокрема, Мінфін роз’яснив, які документи підтверджують вимушеність ліквідації для кожного з випадків, наведених в абзаці другому п. 189.9 ПК. Як зазначено в УПК № 673, платникові ПДВ для визначення непридатності об’єктів ОЗ слід керуватися нормами п. 41–43 Методрекомендацій № 561 https://zakononline.com.ua/documents/show/47633___736808 .

Тобто за наказом керівника підприємства треба створити комісію, яка і підготує відповідний висновок про неможливість подальшого викоритання об’єкта ОЗ. Документом, що підтверджує вимушеність ліквідації та є підставою для ненарахування ПДВ, є акт типової форми № ОЗ-3. Також платник може скласти акт на списання ОЗ у довільній формі, який повинен містити обов’язкові для первинного документа реквізити.

За умови оформлення акта ліквідації і, за можливості, додаткових документів (про демонтаж/утилізацію, якщо проводиться) ви можете обґрунтувати, що відбулася ліквідація в розумінні абзацу другого п. 189.9, яка не створює ПДВ-зобов’язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2