Ризики невизнання податкового кредиту через некоректну назву в ПН

Головне для ПН — не філія і не ВП, а правильний платник ПДВ-покупець: АТ «Укрзалізниця» з його правильним ІПН платника ПДВ і податковим номером. Філію/виробничий підрозділ можна зазначати додатково, але не замість головного підприємства.

За Порядком № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, якщо товар постачається філії або структурному підрозділу платника ПДВ, у графі «Отримувач (покупець)» спочатку зазначають найменування головного підприємства — платника ПДВ, а через кому — найменування філії/структурного підрозділу, який фактично діє від імені головного підприємства. У рядках ІПН і податкового номера покупця зазначаються дані головного підприємства, а не філії/ВП.

Тобто логіка заповнення така:

Отримувач (покупець): АТ «Укрзалізниця», філія «Локомотивна компанія», ВП «Локомотивне депо Мукачево»

ІПН отримувача (покупця): ІПН платника ПДВ АТ «Укрзалізниця»

Податковий номер покупця: код ЄДРПОУ АТ «Укрзалізниця»

Якщо не знаєте точну назву філії/ВП або номер філії для ПН, краще не вигадувати. Попросіть у покупця реквізити для ПН письмово — хоча б листом або електронним повідомленням. Особливо важливо отримати саме ІПН платника ПДВ АТ «Укрзалізниця» і, за наявності, числовий номер філії отримувача, бо Порядок № 1307 передбачає його зазначення при постачанні філії/структурному підрозділу, який фактично діє від імені головного підприємства.

Сам факт, що продаж був без письмового договору, не є підставою для невизнання податкового кредиту. Якщо є рахунок, видаткова накладна, оплата/отримання товару, підписані первинні документи — це підтверджує реальність господарської операції. За Законом про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text первинні документи є підставою для обліку, а неістотні недоліки в документах не є підставою для невизнання операції, якщо вони не заважають ідентифікувати особу, дату, зміст та обсяг операції.

Ризик для ПК у покупця буде мінімальний, якщо в ПН правильно зазначені:

ІПН покупця — саме АТ «Укрзалізниця»;
податковий номер головного підприємства;
дата ПН;
номенклатура товару;
сума постачання і ПДВ;
код УКТ ЗЕД.

Для перестрахування можна надіслати покпцю короткий запит:

"Просимо підтвердити реквізити для складання податкової накладної за операцією постачання товару згідно з видатковою накладною від ___ № ___, а саме: найменування покупця, ІПН платника ПДВ, податковий номер, найменування філії/структурного підрозділу та числовий номер філії отримувача для зазначення в податковій накладній."

Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2