Чи може ФОП 3 групи отримувати кошти на особисту картку

ФОП 3 групи формально повинен отримувати підприємницькі доходи на рахунок ФОПа, а не на особисту картку, але разові помилкові надходження можливі за умови правильного відображення в обліку й виправлення ситуації. Систематичне використання особистої картки для бізнес-розрахунків суперечить вимогам НБУ та створює податкові й банківські ризики.

Обґрунтування

Банківське законодавство зобов’язує фізичну особу відкривати окремі рахунки для підприємницької діяльності та для власних потреб. Для рахунків, відкритих для власних потреб, прямо встановлена заборона використовувати їх для операцій, пов’язаних зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. Це закріплено в Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам, затвердженій НБУ, зокрема в абзаці третьому пункту 24 розділу І, де зазначено, що такі особисті рахунки не можна застосовувати для підприємницьких операцій. абзацу третього п. 24 розд. І Інструкції №162

Податково дохід ФОПа вважається підприємницьким незалежно від того, на який рахунок він фактично зайшов, але особиста картка створює ризик перекваліфікації. ФОП повинен включати всі підприємницькі надходження до доходу єдинника і оподатковувати за ставкою 5%. Водночас використання особистої картки як «робочої» суперечить банківським правилам і дає підстави податковій трактувати такі надходження як дохід фізичної особи з оподаткуванням ПДФО 18% і військовим збором 5%, якщо не буде підтверджено їх підприємницький характер.

Безпечна модель для ФОПа 3 групи така. Регулярно приймати оплату за товари/послуги на підприємницький рахунок. Якщо кошти помилково надійшли на особисту картку, їх слід: 1) включити в облік доходів ФОПа як дохід єдинника на дату надходження; 2) переказати на підприємницький рахунок із коректним призначенням платежу як підприємницький дохід; 3) за можливості мати підтвердження від клієнта, що платіж стосується діяльності ФОПа. За таких умов оподаткування за ставкою 5% обґрунтоване, а ризик донарахування ПДФО та ВЗ зменшується.

Систематичне отримання оплати на особисту картку краще уникати. Воно порушує банківську заборону на використання особистих рахунків для бізнесу, підвищує ризик фінмоніторингу з боку банку та претензій податкової щодо статусу доходу. Оптимально розділяти: підприємницький дохід – на рахунок ФОПа, власне споживання – через подальший переказ уже оподаткованих коштів на особисту картку.

Підсумково, правильно і безпечно для ФОПа 3 групи – приймати оплату на рахунок ФОПа, а особисту картку використовувати вже для витрачання оподаткованого підприємницького доходу.