Консультація щодо оформлення послуг нерезиденту без договору та ПДВ

Для закриття операції в бухгалтерському обліку двосторонній акт не обов'язковий — достатньо наявності оплаченого інвойсу (рахунка-фактури) та банківської виписки (або SWIFT-підтвердження). Податкову накладну складати не потрібно, оскільки місце постачання інформаційних послуг нерезиденту розташоване за межами України, і операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Відповідно до ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171 у разі експорту послуг (крім транспортних) зовнішньоекономічний договір (контракт) може укладатися шляхом виставлення рахунка (інвойсу), у тому числі в електронній формі.

Згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»,та офіційними роз'ясненнями Міністерства фінансів України (листи від 16.02.2017 р. №31-11410-06-5/4339 та від 22.08.2017 р. №35210-07/23-3364/2658), належно оформлений рахунок-фактура (інвойс) є підставою для відображення в бухгалтерському обліку господарської операції з надання послуг без складання акта приймання-передачі за умови його оплати.

Комплект документів для закриття операції:

Двомовний інвойс (рахунок-фактура) українською та англійською мовами. Документ повинен містити всі обов'язкові реквізити первинного документа: дату складання, реквізити продавця і покупця (Visa International), опис та обсяг наданих інформаційних послуг, вартість та валюту розрахунку. Доцільно, щоб у формі інвойсу було застереження: «Оплата цього інвойсу підтверджує факт надання послуг, їх прийняття замовником у повному обсязі та відсутність претензій».
Виписка банку (або SWIFT-повідомлення), яка підтверджує факт надходження зарахування коштів від Visa International в оплату виставленого інвойсу.

Поєднання оплаченого інвойсу та банківської виписки є повноцінною первинною документацією, що підтверджує визнання доходу в бухгалтерському обліку (Дт 362 Кт 703, Дт 312 Кт 362).

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483).

Порядок визначення місця постачання інформаційних послуг встановлено у пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496. Згідно з цією нормою при наданні послуг з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації; послуг з надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, місцем постачання вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки отримувачем інформаційних послуг є компанія Visa International (США), зареєстрована за межами України, то місце постачання інформаційних послуг розташоване за межами митної території України. ТОбто, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Отже, податкова накладна на цю операцію не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2