Передача ТЗ благодійній організації: документи та податкові нюанси

Вам потрібні лист-запит від батальйону «Госпітальєри», наказ керівника підприємства про надання допомоги та Акт приймання-передачі основних засобів.

Для підтвердження правомірності безоплатної передачі та підтвердження пільгового режиму необхідні такі документи:

Лист-запит (клопотання) від медичного батальйону «Госпітальєри» про потребу в транспортному засобі для забезпечення оборони чи надання медичної допомоги.
Наказ (розпорядження) керівника підприємства про надання благодійної (добровільної) допомоги для потреб оборони України з зазначенням майна, його характеристик та відповідальних осіб.
Акт приймання-передачі основних засобів (за формою № ОЗ-1 або у довільній формі з усіма обов'язковими реквізитами первинного документа відповідно до ст . 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підписаний обома сторонами.

ПН на таку операцію не складається, оскільки безоплатна передача майна для потреб оборони під час воєнного стану не вважається постачанням товарів.

Відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 операції з безоплатної передачі товарів на користь Збройних Сил України, військових частин та інших формувань (зокрема добровольчих) для потреб забезпечення оборони України в період воєнного стану не вважаються постачанням товарів.

Оскільки операція не є постачанням, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає. Податкова накладна (ні на 0 грн, ні зведена) не складається та в декларації з ПДВ ця операція не відображається.

Норми п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 щодо нарахування компенсуючих податкових зобов’язань до таких операцій прямо не застосовуються .

Збільшуючі податкові різниці не виникають, оскільки залишкова вартість ТЗ дорівнює 0 грн, а різниця за пп. 140.5.9 ПКУ під час війни не застосовується.

Списання повністю замортизованого ТЗ відображається проведенням:

Дт 131 Кт 105 — на суму накопиченого зносу (дорівнює первісній вартості).
Залишкова вартість дорівнює 0 грн (Дт 976 Кт 105 = 0 грн).

За загальним правилом пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10713 фінансовий результат збільшується на вартість товарів, безоплатно переданих неприбутковим організаціям. Проте згідно з пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8462 у період дії воєнного стану коригування за пп. 140.5.9 ПКУ не проводиться щодо товарів, добровільно переданих для потреб забезпечення оборони держави.

При вибутті основних засобів застосовуються коригування за ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10662:

фінрезультат збільшується на бухгалтерську залишкову вартість (рядок 1.1.1 Додатка РІ);
фінрезультат зменшується на податкову залишкову вартість (рядок 1.2.1 Додатка РІ).

Оскільки об'єкт повністю замортизований, залишкова вартість і в бухгалтерському, і в податковому обліку дорівнює 0 грн, тому суми в цих рядках дорівнюватимуть 0 грн і не змінять об'єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2