Чи потрібен ПДВ для неплатника при покупці преміум-сервісів

Так потрібно: оплата преміум-доступу до сервісів Canva, Adobe як електронних послуг нерезидентів із місцем постачання в Україні для ГО-неплатника ПДВ створює обов’язок нарахувати 20 % ПДВ, подати спеціальний Розрахунок і сплатити цей податок до бюджету. Спосіб оплати (картка/рахунок) значення не має.

Обґрунтування

Доступ до онлайн‑сервісів Canva, Adobe є електронними послугами, оскільки це надання програмного забезпечення та хмарних можливостей через Інтернет автоматизовано з мінімальним втручанням людини, що відповідає визначенню електронних послуг у ПКУ. 14.1.56-5 ПКУ

Місце постачання таких електронних послуг визначається за місцезнаходженням отримувача, тобто для української ГО — це митна територія України, тож операція є об’єктом оподаткування ПДВ як імпорт послуг. 186.3-1 ПКУ 185.1 ПКУ

Якщо послуги надає нерезидент, не зареєстрований платником ПДВ в Україні за спецрежимом електронних послуг, отримувач‑резидент, що не є платником ПДВ, зобов’язаний самостійно нарахувати ПДВ за ставкою 20 % як податковий агент нерезидента згідно зі спецправилами оподаткування послуг нерезидентів. Податковий кодекс України

Для неплатників ПДВ у такій ситуації податкова накладна не складається, натомість подаються податкові зобов’язання за спеціальною формою розрахунку, передбаченою ПКУ для отримувачів послуг від нерезидентів, які не зареєстровані платниками ПДВ. 208 ПКУ

Форма звітності для юридичних осіб — неплатників ПДВ у разі отримання таких послуг — це електронний «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерез-ми, у т.ч. їх постійними предст-ми, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України» з кодом J0215526.

Податок сплачується до бюджету в сумі 20 % від бази оподаткування, розрахованої виходячи з вартості послуг у валюті, перерахованої в гривню за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань, як це встановлено для операцій імпорту послуг. 190.2 ПКУ.ПДВ

Підсумок: преміум‑доступ до Canva, Adobe як електронні послуги нерезидентів для ГО‑неплатника ПДВ означає необхідність нарахувати 20 % ПДВ, подати відповідний Розрахунок J0215526 та сплатити суму ПДВ до бюджету.