Облік ПДВ при постачанні Сертифікатів та Ваучерів для Товарів

Продаж подарункових сертифікатів покупцеві (юридичній особі) у бухгалтерському та податковому обліку продавця розглядається як отримання авансу (попередньої оплати) за товари. Податкові зобов'язання з ПДВ виникають на дату першої події (активації/передачі сертифікатів або отримання оплати), а дохід від реалізації та собівартість товарів відображаються в момент фактичної передачі товарів кінцевим споживачам.

Перша подія (Продаж/Активація сертифікатів Покупцю)
Отримання оплати від Покупця або активація та передача йому сертифікатів є першою подією для нарахування податкових зобов'язань з ПДВ згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528.

Продавець зобов’язаний скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну (ПН) на Покупця:

Номенклатура: «Подарунковий сертифікат» (або «Сертифікат»);
Код УКТ ЗЕД: умовний код товару 001220 або код відповідної групи товарів.
Друга подія (Видача товарів Кінцевому споживачу)
Фактичний відпуск товару кінцевому споживачу в обмін на сертифікат є «другою подією», яка не створює нових податкових зобов'язань з ПДВ, але вимагає коригування номенклатури раніше складеної ПН.

На дату передачі товару кінцевому споживачу продавець складає розрахунок коригування (РК) до ПН:

Код причини коригування: 104 (Зміна номенклатури);
Першим рядком зі знаком «−» знімається позиція «Подарунковий сертифікат», наступними рядками зі знаком «+» додається фактична номенклатура та коди УКТ ЗЕД поставленого товару.

Якщо вартість товару перевищує номінал сертифіката, на суму доплати кінцевим споживачем складається окрема ПН на дату відвантаження.

Бухгалтерський облік у Продавця (Постачальника)
Етап 1. Продаж та активація сертифікатів Покупцю
Дт 311 (361) Кт 681 (69) - Відображено отримання оплати / заборгованість Покупця за випущені та активовані сертифікати
Дт 643 Кт 641/ПДВ - Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ за першою подією
Етап 2. Видача товарів Кінцевим споживачам (погашення сертифікатів)
Дт 361 Кт 702 - Відображено дохід від реалізації товарів кінцевим споживачам (на дату відвантаження)
Дт 702 Кт 643 - Відображено податкові зобов'язання з ПДВ від реалізації товару
ДЛт 902 Кт 281 - Списано собівартість реалізованих товарів, виданих кінцевим споживачам

Дт 681 (69) Кт 361 - Здійснено зарахування авансу (погашення сертифіката) в рахунок заборгованості за поставлений товар

Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2