Як правильно заповнити Додаток АВ для дивідендів

У рядку 1 додатка АВ відображаєте загальну «брудну» суму нарахованих/виплачених дивідендів 250 000 грн, у рядку 1.1 — «брудні» дивіденди фізособам 100 000 грн, у рядку 1.5 — дивіденди, виплачені материнською компанією, тож якщо серед ваших юросіб‑нерезидентів немає материнської компанії, рядок 1.5 не заповнюєте.

Обґрунтування

Рядок 1 додатка АВ призначений для відображення повної суми дивідендів, нарахованих або виплачених у звітному періоді, у «брудній» сумі, тобто без зменшення на ПДФО, військовий збір або податок на репатріацію. Це прямо випливає з опису рядка 1 додатка АВ, де зазначено, що наводять загальну суму дивідендів, а також що її деталізація йде у підрядках 1.1–1.5, але сума підрядків може не дорівнювати рядку 1.

Рядок 1.1 використовується для довідкової суми дивідендів, виплачених фізичним особам, також у «брудній» сумі, яка відповідає даним графи 3 додатка 4ДФ об’єднаної звітності. У консультаційних матеріалах прямо зазначено, що у випадку, коли дивіденди виплачено лише фізособам, у рядках 1 та 1.1 проставляють однакові «брудні» суми, а інші рядки додатка АВ не заповнюють, що підтверджує саме такий підхід до рядка 1.1.

Рядок 1.5 призначений для відображення суми дивідендів, що виплачує материнська компанія своїм власникам, і є аналітичним показником саме для материнських компаній. Якщо виплату здійснює звичайне ТОВ на користь звичайних юросіб‑нерезидентів, які не є його материнською компанією, підстав відносити ці суми до рядка 1.5 немає, тому його залишають порожнім, а дивіденди юрособам‑нерезидентам входять тільки до загальної суми рядка 1. Підсумовуючи, у вашій ситуації коректно показати 250 000 грн у рядку 1, 100 000 грн у рядку 1.1, а рядок 1.5 не заповнювати.