Нарахування податків на виплату фінансової допомоги звільненим працівникам

Виплата працівнику безповоротної фінансової допомоги (разова матдопомога/нецільова благодійна допомога) після звільнення оподатковується як дохід фізособи: ПДФО 18% і військовий збір 5%, причому в межах 4660 грн на рік нецільова допомога може бути неоподатковуваною, а ЄСВ не нараховується.

Обґрунтування

Нецільова благодійна допомога фізособі вважається неоподатковуваною в межах граничного річного розміру, визначеного за правилами пп. 169.4.1 ПКУ, у 2026 році це 4660 грн. У межах цього ліміту вона не включається до оподатковуваного доходу і не обкладається ПДФО та військовим збором за умови, що це саме нецільова благодійна допомога, а не оплата праці чи інший дохід, пов’язаний із трудовими відносинами.

Частина нецільової благодійної допомоги понад річний ліміт 4660 грн включається до оподатковуваного доходу фізособи і оподатковується ПДФО 18% та військовим збором 5%. При цьому, якщо протягом року допомогу виплачують кілька податкових агентів, неоподатковуваний ліміт у 4660 грн застосовується в сукупності, а з перевищення фізособа має задекларувати дохід та сплатити податки самостійно, якщо податкові агенти не утримали їх повністю.

Сума нецільової благодійної або разової матеріальної допомоги не включається до бази нарахування ЄСВ. Такі виплати прямо віднесені до видів, на які ЄСВ не нараховується, якщо вони мають характер разової благодійної/матеріальної допомоги, а не елементу фонду оплати праці.

Якщо підприємство кваліфікує виплату як інший дохід (наприклад, прощення поворотної фінансової допомоги або додаткове благо), то весь обсяг такої виплати обкладається ПДФО 18% і військовим збором 5%, а щодо ЄСВ орієнтуються на те, чи відноситься така виплата до фонду оплати праці. Для колишнього працівника прощення боргу за поворотною фінансовою допомогою зазвичай не входить до фонду оплати праці, але є оподатковуваним доходом як інші доходи.

Таким чином, базовий підхід: до 4660 грн на рік нецільова допомога може бути без ПДФО і ВЗ, сума перевищення – ПДФО 18% + ВЗ 5%, ЄСВ не нараховується.