Перехід на загальну систему: питання ЄСВ при бездіяльності ФОП

Відмовитись від спрощеної системи оподаткування ФОП може з 01.10.2026 року.

Відповідно до п. 298.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

Заяву по формі F0102003 подають із позначкою «Х» напроти «Відмова».

Заповнюється наступним чином:

- Заповнюєте обов'язкові поля 1-4, 6-9.

У п. 5.5 потрібно вказати дату відмови від застосування спрощеної системи оподаткування - 30 вересня 2026 року та проставити відмітку «Х» біля причини відмови. Розрахунок доходу разом із Заявою подавати не потрібно.

Зразок Заяви (п.6) https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Разом із Заявою потрібно подати Заяву на реєстрацію платником ПДВ (у разі обов'язкової реєстрації).

Найрозповсюдженіша помилка багатьох СГ, які переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, полягає в тому, що вони починають рахувати 1 млн грн, з метою реєстрації платником ПДВ тільки з дати переходу на загальну систему оподаткування, тоді як правильно рахувати обсяг доходу за останні 12 календарних місяців на дату переходу, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системі оподаткування. Саме такий підхід розрахунку передбачений нормою п.181.1 ПКУ та роз'ясненнями ДПС.

У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.
Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Отже, у Вашому випадку Заяву 1-ПДВ можна подавати або разом із Заявою про відмову, або до 10.10.2026 р. Якщо подати 1-ПДВ до 20.09.2026 року, то платником ПДВ ФОП буде з 01.10.2026 р. Якщо подати Заяву до 10.10.2026 - то ФОП буде платником ПДВ в режимі реального часу.

Зразок Заяви 1-ПДВ після переходу на загальну систему оподаткування https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Щодо сплати ЄСВ.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати. А якщо ФОП хоче страховий стаж - то можна сплачувати ЄСВ у мінімальному розмірі.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно ПДФО і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2