Використання однієї номенклатури для різних комплектів обладнання

Так, продаж обладнання у вигляді комплектів за єдиною узагальненою номенклатурою з різними цінами та кодами УКТ ЗЕД допускається.

Водночас така операція вимагає обов’язкового внутрішнього документального оформлення (наказу керівника, актів комплектації та специфікацій), а також правильно визначеного коду УКТ ЗЕД для кожного комплекту.

Класифікація товарів у наборі/комплекті здійснюється згідно з Основною правилом 3 Інтерпретації УКТ ЗЕД (Закон України «Про Митний тариф України» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697-20#Text). Якщо комплект складається з різних компонентів, код УКТ ЗЕД визначається за товаром, який надає комплекту основного характеру (зазвичай це найбільш складний або найдорожчий компонент, наприклад, інвертор чи сонячні панелі). Оскільки склад комплектів відрізняється, цілком законно, що у різних комплектів будуть різні коди УКТ ЗЕД та різна підсумкова вартість.

У податковій накладній та видатковій накладній операція з постачання комплекту відображається одним рядком (Податковий кодекс України, п. 201.1). При цьому назва товару (номенклатура) у податковій накладній повинна повністю відповідати назві у первинних документах, якими супроводжується постачання.

Чи потрібно закріплювати це наказом по ТОВ? Так, це обов’язково. Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ч. 5 ст. 8, підприємство самостійно визначає порядок документообігу, систему аналітичного обліку та технологію обробки інформації.

Щоб у податкових органів не виникало питань щодо безпідставної зміни назви та коду товару («пересорту» або псевдовиробництва), на ТОВ необхідно оформити такі документи:

1. Наказ (Положення) про порядок формування комплектів:

Стверджує право ТОВ здійснювати комплектацію обладнання без зміни його фізичних/технічних властивостей (комплектація як передпродажна підготовка, а не виробництво).
Фіксує правило використання єдиної базової номенклатури («Комплект обладнання для встановлення СЕС») із можливістю деталізації за специфікаціями або типами.
Визначає принцип призначення коду УКТ ЗЕД для комплектів згідно з Правилом 3 Інтерпретації УКТ ЗЕД (за основним/визначальним компонентом).

2. Акт комплектації (або Специфікація / Калькуляція комплекту):

Складається на кожну партію або кожен окремий комплект.
Перераховує вхідні товари, що входять до складу комплекту (з їх початковими кодами УКТ ЗЕД та цінами придбання).
Вказує вихідний об'єкт — «Комплект обладнання для встановлення СЕС», його підсумкову ціну та обґрунтування обраного коду УКТ ЗЕД для всього комплекту.
Слугує підставою для бухгалтерських проводок: списання окремих позицій (рахунок 281/201) та оприбуткування готового комплекту (рахунок 26 або 281).

Податкові ризики та практичні рекомендації
Ризик блокування ПН (СМОРА): При придбанні ТОВ купує товари під одними кодами УКТ ЗЕД (панелі, інвертори, кріплення), а реалізує під іншим кодом (комплект). Автоматизована система ДПС бачить це як викривлення ланцюга постачання («віртуальний залишок»).
Рекомендація 1 (Уточнення номенклатури): Щоб уникнути плутанини в обліку та під час перевірок, доцільно трохи деталізувати назви комплектів за моделями чи номерами специфікацій (наприклад, «Комплект обладнання для встановлення СЕС (Специфікація №1)», «Комплект обладнання для встановлення СЕС 10 кВт»). Це пояснить різницю в ціні та кодах УКТ ЗЕД для однакової групи товарів.
Рекомендація 2 (Таблиця даних платника ПДВ): Для запобігання блокуванню податкових накладних доцільно подати до ДПС Таблицю даних платника ПДВ, у якій вказати коди УКТ ЗЕД товарів на вході (придбання) та відповідні коди комплектів на виході (реалізація), додавши пояснення з копіями наказів та актів комплектації.
Рекомендація 3 (Складні випадки УКТ ЗЕД): Якщо виникають сумніви щодо правильності визначення основного компонента у комплекті для вибору коду УКТ ЗЕД, безпечним кроком є отримання експертного висновку Торгово-промислової палати України (ТПП).

Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2