Як виправити помилку в декларації з ПДВ та уникнути штрафу

Уточнюючу декларацію за травень подавати не потрібно, податкові зобов’язання за травень вже відображені правильно за фактом першої події, а виправлення дати ПН відбувається через РК і нову ПН; штраф буде лише за несвоєчасну реєстрацію «правильної» ПН і/або РК за правилами статті 120¹ ПКУ, якщо порушено граничні строки їх реєстрації.

Обґрунтування

Податкове зобов’язання з ПДВ виникає за першою подією. У вас вона була 28.05.2026, і зобов’язання за травень ви задекларували, оскільки ПН від 29.05.2026 включили в травневу декларацію. Помилка стосується лише дати ПН, а не періоду виникнення зобов’язання, отже сума ПДВ за травень не занижена і не завищена.

Виправлення дати ПН здійснено правильно через РК і нову ПН. Помилкову ПН 29.05.2026 ви «обнулили» РК від 17.07.2026, а правильну ПН зареєстрували датою 28.05.2026. Такий підхід відповідає загальному механізму виправлення помилок у ПН через розрахунок коригування і складання нової ПН згідно з вимогами щодо коригувань податкових накладних. Податковий кодекс України

Уточнюючий розрахунок до декларації за травень не потрібен. Оскільки травневе податкове зобов’язання задеклароване в повному обсязі і не змінюється, підстав для коригування показників декларації немає. Виправляється лише технічна помилка в ПН, яка не вплинула на суму ПДВ до сплати чи від’ємне значення.

Наслідки в декларації за липень залежать від того, як облікується РК. Мінусовий РК, зареєстрований у липні, формально зменшує податкові зобов’язання постачальника в рядку 7 декларації періоду його реєстрації, але щоб не допустити заниження зобов’язань за липень і не створити розрив між ЄРПН і звітністю, на практиці часто відображають такий РК у рядку 7 зі знаком «–», але не включають його до підсумкового рядка 9, щоб не зменшити ПЗ липня і не спровокувати показник «перевищення» за рахунок різниці між ЄРПН та декларацією.

Щодо штрафів. За сам факт виправлення дати ПН і подачі УР штрафу немає, бо УР ви не подаєте. Але штраф можливий за несвоєчасну реєстрацію «правильної» ПН (та/або РК), якщо строк її реєстрації вже сплив. Розмір штрафу залежить від кількості днів прострочки і становить від 10% до 50% суми ПДВ у ПН/РК відповідно до пункту 120¹.1 статті 120¹ ПКУ. Податковий кодекс України

Підсумок: декларацію за травень не чіпаєте, у липневій звітності коректно відображаєте мінусовий РК, а ризик є лише щодо штрафу за прострочку реєстрації правильної ПН/РК за нормами статті 120¹ ПКУ.