Благодійна допомога: як оформити та обліковувати внески правильно

Найкращим та найменш ризикованим варіантом є надання допомоги грошовими коштами. Це повністю виключає складнощі з ПДВ, на відміну від передачі товарів чи виконання робіт.

1. Як краще надавати: кошти, товари чи послуги?

Варіант A: Грошові кошти
ПДВ: Перерахування грошових коштів як благодійної допомоги не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до Податкового кодексу України, пп. 196.1.4. Податкову накладну складати не потрібно, податковий кредит не втрачається. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678
Податок на прибуток: Сума перерахованих коштів списується до витрат бухобліку.
Варіант B: Товари або послуги
ПДВ: Безоплатна передача товарів/послуг вважається їх постачанням (Податковий кодекс України, пп. 14.1.185).Якщо застосовувати загальний порядок: ТОВ зобов’язане нарахувати ПДВ виходячи з бази оподаткування, не нижчої за ціну придбання товарів або собівартість послуг (Податковий кодекс України, пп. 188.1), і зареєструвати дві податкові накладні (одну — на 0 грн, другу — на мінбазу).
Якщо застосовувати пільгу за Податковим кодексом України, пп. 197.1.15: операція звільняється від ПДВ, але вимагає обов’язкового маркування товарів написом «Благодійна допомога. Продаж заборонено» та нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ за Податковим кодексом України, пп. 198.5, якщо товари купувалися з ПДВ.

Сільська рада (орган місцевого самоврядування) є неприбутковою установою. Перед перерахуванням перевірте за кодом ЄДРПОУ на вебпорталі ДПС, чи внесено її до Реєстру неприбуткових установ та організацій (зазвичай вони мають ознаку неприбутковості 0031).

Якщо сільрада Є у Реєстрі неприбутківців: Високодохідники застосовують податкову різницю за Податковим кодексом України, пп. 140.5.9. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік.

Формула розрахунку: Дозволений ліміт = Оподатковуваний прибуток минулого року × 4% Сума коригування (збільшення фінрезультату) = Надана допомога − Дозволений ліміт
Якщо допомога в межах 4% — коригування відсутнє. Якщо минулий рік був збитковим, збільшуючий коригувальний показник застосовується на всю суму допомоги.
Сума перевищення відображається у рядку 3.1.9 Додатка РІ (та розкривається в Додатку БД).
Якщо сільрада ВІДСУТНЯ у Реєстрі неприбутківців: Застосовується Податковий кодекс України, пп. 140.5.10 — фінансовий результат збільшується на 100% суми наданої допомоги (рядок 3.1.10 Додатка РІ).

Для правомірного відображення в обліку та підтвердження неприбуткового статусу необхідно оформити:

• Офіційний лист-звернення (прохання) від сільської ради з клопотанням надати допомогу на облаштування Алеї Слави.
• Договір про надання благодійної допомоги (або договір про соціально-економічне співробітництво / партнерство).
• Наказ (розпорядження) керівника ТОВ про надання благодійної допомоги із зазначенням мети, форми та розміру допомоги.
• Первинний документ про передачу:При наданні коштів: платіжна інструкція з чітким призначенням платежу: «Благодійна допомога на облаштування Алеї Слави згідно з договором №... від... без ПДВ».
• При передачі товарів/послуг: Акт приймання-передачі або накладна, підписана обома сторонами.

Сума благодійної допомоги не пов’язана з операційною діяльністю підприємства, тому списується на інші операційні витрати.

Проведення в обліку ТОВ:

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 685 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» — нараховано благодійну допомогу на підставі наказу/договору;
Дт 685 — Кт 311 «Завтрашні/поточні рахунки в національній валюті» — перераховано кошти сільській раді (або Кт 20, 26, 28 — якщо передаються товари).

Раді допомогти, звертайтесь ще!
🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2