Як правильно відобразити операції ПДВ у деклараціях за червень

У вашій ситуації правильніше виправити червень уточнюючим Д4: додати в таблиці 2 у графи 6–9 червневі придбання під цю пільгову операцію, а в декларації за липень ці придбання за червневу передоплату не показувати в таблиці 2 Д4, навіть якщо відвантаження було в липні.

Обґрунтування

Таблиця 2 Д4 розшифровує саме рядок 5.1 декларації за той період, у якому відображені звільнені операції. Для червня у вас був рядок 5.1 за рахунок авансу від БФ, тому саме червневий Д4 має містити як обсяг звільненого постачання, так і пов’язані з ним придбання.

Податкову пільгу (ΣПП) розраховують за формулою на підставі Vпост.зв і обсягів придбань, використаних у звільнених операціях, у цьому ж звітному періоді. У консультації ДПС прямо сказано, що якщо придбання для звільнених операцій відбудуться у наступних періодах, то при заповненні таблиці 2 Д4 за період авансу графи 6–9 не заповнюються і залишаються порожніми, а вносяться лише обсяг пільгової операції та сума пільги. При цьому, якщо частина придбань таки була в тому ж періоді, їх потрібно було включити до граф 6–9 за цей період, а якщо не включили, це є технічною помилкою, що виправляється уточненням за відповідний місяць роз’ясненням ДПС.

Якщо аванс і відображення пільгової операції були в червні, то липневі придбання, що відносяться до цієї ж операції, не дублюються в таблиці 2 за липень. Вони стосуються постачання, перша подія за яким була в червні, тому в липні при відсутності нових пільгових постачань за рядком 5 декларації додаток Д4 взагалі не подається, а придбання, що відносяться до червневого авансу, не потрапляють у графи 6–9 липневої таблиці 2.

Закупівлі з ПДВ і без ПДВ відображаються по‑різному. У формулі ΣПП беруть участь лише обсяги придбань з ПДВ за відповідними ставками, за якими нараховані компенсуючі податкові зобов’язання, тому в графи 6–9 таблиці 2 Д4 потрапляють тільки такі придбання, а придбання без ПДВ не включаються до розрахунку пільги.

Підсумково, щоб дані у Д4 відповідали фактичним операціям, потрібно подати уточнюючий Д4 за червень із заповненими графами 6–9 по червневих придбаннях під цей контракт, а липневу декларацію та Д4 заповнювати без відображення цих придбань, якщо в липні немає нових звільнених постачань.

Алгоритм дій

1. Проаналізуйте червневі закупівлі.
   Визначте, які саме придбання комплектуючих у червні безпосередньо відносяться до НРК ВЧ за договором з БФ і були з ПДВ, а які – без ПДВ.

2. Сформуйте уточнюючий Д4 за червень.

   • У таблиці 2 по відповідній пільзі залиште графи 1–5 як були.
   • У графах 6–9 відобразіть обсяги червневих придбань з ПДВ, що використовуються у звільненій операції, розбивши їх за ставками (20%, 7%, 0%/зв, 14%) залежно від характеру придбань.
   • Придбання без ПДВ до граф 6–9 не включайте.

3. Подайте уточнюючу ПДВ‑звітність за червень.
   Якщо уточнення Д4 змінює показник ΣПП і, відповідно, рядок 5.1 або інші рядки декларації, подайте уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ разом з уточненим Д4. Якщо зміни лише в розбивці по графах і не впливають на підсумкові рядки декларації, подайте уточнюючий Д4 у порядку, який застосовує ваша програма звітності.

4. Заповніть декларацію за липень.

   • Відобразіть в липневій декларації відвантаження ВЧ за цим же договором так, щоб не задвоїти обсяг, який уже був показаний у червні як авансова операція зі звільненням.
   • Якщо в липні немає додаткових пільгових постачань (нових авансів чи нових звільнених відвантажень понад суму червневого авансу), рядок 5.1 буде нульовим і додаток Д4 за липень не подається.

5. Контролюйте податковий кредит.

   • Включіть до податкового кредиту ПДВ за придбаннями, які фактично використовуються у звільнених операціях, з дотриманням правил ст. 198 та 199 ПКУ, та, за потреби, нарахуйте компенсуючі податкові зобов’язання через відповідні рядки декларації.
   • Переконайтеся, що суми придбань, за якими нараховано такі зобов’язання, узгоджені з графами 6–9 таблиці 2 Д4 за період, у якому вони використовуються у звільнених операціях.

Якщо потрібна, можу окремо допомогти заповнити конкретні графи таблиці 2 Д4 на цифрах вашого контракту.