Звітність контролюючої особи щодо іноземної компанії: нюанси та терміни

Строк подання повного Звіту про КІК та фінансової звітності залежить від того, коли саме закінчується перший звітний (фінансовий) період іноземної компанії за місцевим законодавством:

1. Якщо перший фінансовий період КІК закінчився у 2025 році — повний Звіт про КІК за 2025 рік подається до 31 грудня 2026 року, а копії фінансової звітності подаються до 1 травня 2027 року (разом із декларацією за 2026 рік).
2. Якщо перший фінансовий період КІК є подовженим (з вересня 2025 року по 2026/2027 рік) — першим звітним періодом для КІК є 2026 рік, а подання скороченого звіту за 2025 рік було передчасним.

Перший звітний (фінансовий) період КІК є подовженим і закінчується у 2026/2027 році

Відповідно до Податковий кодекс України, пп. 39-2.5.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466, для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку КІК звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період КІК, що закінчується протягом календарного року.

Якщо згідно із законодавством країни реєстрації перший звітний (фінансовий) період охоплює час з дати реєстрації (вересень 2025 року) і закінчується у 2026 або 2027 році, першим звітним роком для такої КІК в Україні буде рік, у якому закінчиться цей перший період:

• Фізична особа — контролююча особа зобов’язана подати перший Звіт про КІК разом із річною податковою декларацією про майновий стан і доходи за той календарний рік, у якому закінчується перший звітний період компанії.
• Якщо скорочений Звіт за 2025 рік було подано помилково (оскільки фінансовий період у 2025 році не закінчувався), процедури його відкликання чи скасування ПКУ не передбачає. Для уникнення розбіжностей платник має право надіслати до податкового органу довільний інформаційний лист із поясненнями через Електронний кабінет.

https://7eminar.ua/news/19961-onovlennya-zvitnosti-kik-shho-proponuje-minfin

Звітний (фінансовий) період КІК закінчився у 2025 році, але строк складання фінзвітності — у березні 2027 року

Якщо звітний період КІК за закордонним законодавством закінчився у 2025 році, застосовуються такі правила:

1. Строк подання повного Звіту про КІК: Згідно з Податковий кодекс України, пп. 39-2.5.4, після подання скороченого Звіту про КІК контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт про КІК до кінця календарного року, наступного за звітним (тобто до 31 грудня 2026 року).
2. Строк подання копій фінансової звітності КІК: Відповідно до Податковий кодекс України, пп. 39-2.5.2, якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання української декларації про майновий стан і доходи, копії такої звітності подаються разом із податковою декларацією за наступний звітний період (тобто за 2026 рік — до 1 травня 2027 року).
3. Уточнення податкових зобов'язань: Якщо за результатами складеного повного Звіту про КІК об'єкт оподаткування (або загальний оподатковуваний дохід) фізичної особи за 2025 рік збільшується, така особа зобов'язана до 31 грудня 2026 року подати уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік. При цьому штрафні санкції та пеня за таке коригування не застосовуються (Податковий кодекс України, пп. 39-2.5.4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2