Розрахунок ліміту 1 млн для ФОП на загальному оподаткуванні

Ліміт 1 млн грн рахується як загальна сума продажів за останні 12 місяців без ПДВ і без роздрібного акцизу, і при перевищенні потрібно подати форму №1-ПДВ до 10 числа наступного місяця.

Відповідно до п. 181.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, обов’язкова реєстрація платником ПДВ виникає, якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн.

Розрахунок ведеться за «ковзні» 12 місяців (не календарний рік), тобто щомісяця потрібно підсумовувати оборот за попередні 12 місяців.

До розрахунку включається:
— вся виручка від реалізації товарів (у т.ч. алкоголь, тютюн);
— операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 0% та звільнені.

Не включається:
— сума роздрібного акцизного податку, оскільки відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text він не входить до бази оподаткування ПДВ.

Тобто для алкоголю фактично рахується:
виручка – 5% роздрібного акцизу.

Зауважте, що для визначення лімітнох суми пдірахунок ведеться за правилами для ПДВ - тобо за першою подією. Коли здійснютсья тільи розріний продаж - це фактично занчення не має, оскілкьи подвя відвантаження і подія оплати співпадають по часу. Однак, у разі здійснення інших операції, незважаючи на те, що ФОП веде облік дозоду по касовому методу для цілей досягнення ліміту ПДВ облік сум ведеться за праилами ПДВ, тобто за першою подією (відвантажєення без оплати є такою подією, яка створювала б податкові зобов'язання, і тому для ліміту рахується).

Обов’язок реєстрації виникає саме при перевищенні (а не досягненні) 1 000 000 грн.

Після перевищення потрібно:
— подати заяву за формою №1-ПДВ не пізніше 10 числа наступного місяця (п. 183.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text);
— подати її через електронний кабінет (форма F1310109);
— реєстрація відбувається протягом 3 робочих днів.

Після реєстрації:
— необхідно нараховувати ПДВ 20% на реалізацію;
— формувати і реєструвати податкові накладні;
— подавати щомісячну декларацію з ПДВ;
— налаштувати РРО/ПРРО з відображенням ПДВ та акцизу.

Якщо не подати заяву вчасно, відповідно до п. 183.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податковий орган донарахує ПДВ на всі операції, але без права на податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2