Відображення авансового платежу та ПН у франчайзинговому обліку

На отриманий аванс слід зареєструвати податкову накладну.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528, датою виникнення податкових зобов'язань є дата першої з подій:

або дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню;
або дата оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг.

Оскільки ФОП перерахував аванс, саме на дату надходження коштів у ТОВ виникають податкові зобов'язання з ПДВ.

Отже, на дату отримання авансу необхідно скласти податкову накладну на суму отриманого авансу та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ строк. В описі номенклатури Пн можна зазначити формулювання згідно з предмету договору франчайзингу.

У декларації з ПДВ відобразити податкові зобов'язання цього звітного періоду.

Наприкінці року, коли буде визначено фактичну вартість франчайзингових послуг:

• якщо вона дорівнюватиме сумі авансу, нову ПН складати не потрібно (адже ПЗ вже були нараховані при отриманні передоплати);
• якщо фактична вартість перевищить аванс, на суму перевищення складається окрема податкова накладна датою оформлення акта;
• якщо фактична вартість буде меншою за аванс, необхідно оформити розрахунок коригування до авансової ПН після повернення переплати або за наявності інших підстав, передбачених ст. 192 ПКУ.

У бухобліку:

на дату отримання авансу: Дт 311 Кт 681 — отримано передоплату від ФОП;

Дт 6431 Кт 6432 — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ.

Дохід на дату отримання авансу не визнається, оскільки відповідно до п. 6 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text сума попередньої оплати не є доходом.

Наприкінці року після підписання акта:

Дт 361 Кт 703 — визнано дохід у сумі наданих послуг;

Дт 681 Кт 361 — закрито заборгованість за рахунок авансів ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2