Оподаткування договору ЦПХ для резидента Дія Сіті: нюанси

Відповіді на Ваші запитання:

1. Якщо підприємство укладає звичайний договір ЦПХ з фізичною особою, то діють стандартні ставки оподаткування:

- ПДФО - 18%

- ВЗ - 5%

- ЄСВ - 22%.

Базою для утримання податків та нарахування ЄСВ є сума винагороди, що буде зазначена у акті виконаних робіт.

2. Ні, пільгове опопдаткування не можна застосувати.

Відповідно до пп.170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 - за пільговою ставкою ПДФО оподатковуються доходи платника податку - спеціаліста резидента Дія Сіті, що нараховуються (виплачуються) на його користь резидентом Дія Сіті у вигляді:

а) заробітної плати;

б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;

в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Аналогічну вимогу містить і Закон №2464 від 08.07.2010р щодо застосування пільгового режиму нарахування ЄСВ (п.14-1 ст.8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/conv#n194)

Оскільки договір ЦПХ - це окремий різновид договорів, що не згадується у вищевказаних нормах, то і пільгове оподаткування застосовувати не можна.

3. Винагорода за договором ЦПХ та сама особа, з якою такий договір укладено, не враховується при розрахунку розміру середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам та показника середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи.

Щодо середньомісячної суми винагороди, то до даного показника включаються лише зарплата та винагорода за гіг-контрактами.

Показник "середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів" розраховується відповідно до вимог Інструкції №286 від 28.09.2005р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1442-05#o21. Норми даної інструкції передбачають, що особи, з якими укладено договір ЦПХ не входять до розрахунку показника середньооблікова кількість штатних працівників

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2