Збільшення податкових різниць при списанні боргів підприємства-боржника

В даному разі можливі коригування із ст. 139 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685.

Згідно з пп. 139.2.1 ПКу фінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів). Тобто беруть суму із запису: Дт 944 Кт 377/685. Цю різницю записують до рядка 2.1.3 додатка РІ.

Водночас в пп. 139.2.2 ПКУ сказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ. В останньому серез ознак податкової безнадійності згадано й про таку: "заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією".

У додатку РІ цю різницю записують до рядка 2.2.3.

Щодо коригування із пп. 140.5.10 ПКУ, то воно в даному разі немає спрацьовувати. Адже мова йде про списання заборгованості юрособи. Тому, якщо така юрособа не є пов'язаною із Вами особою, то в такому разі коригування із пп. 140.5.10 ПКУ до таких операцій не має застосовуватися. Якщо ж особа, якій було надано ПФД, є пов'язаною із Вами особою, то не виключаємо, що податкова може наполягати на застосування цього коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2