Продаж товару на експорт без відповідного КВЕД: можливі наслідки

Відсутність відповідного КВЕД не позбавляє підприємство права експортувати власну продукцію і не робить зовнішньоекономічний договір недійсним. Водночас податкові наслідки залежать від системи оподаткування: для платників єдиного податку це може призвести до застосування підвищеної ставки єдиного податку та втрати права на спрощену систему, а для платників податку на прибуток прямих штрафів за відсутність КВЕД законодавство не встановлює.

КВЕД за ДК 009:2010 використовується для класифікації видів економічної діяльності та статистичних цілей. Водночас право суб'єкта господарювання здійснювати зовнішньоекономічну діяльність виникає з моменту його державної реєстрації відповідно до ст. 5 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#Text. Законодавство не передбачає окремого КВЕД для здійснення експорту.

Якщо підприємство перебуває на загальній системі оподаткування, Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлює окремої відповідальності за реалізацію товару за видом діяльності, який відсутній у відомостях ЄДР. Однак це може стати додатковим фактором ризику під час моніторингу податкових накладних або документальних перевірок, коли контролюючий орган оцінюватиме відповідність фактично здійснюваної діяльності зареєстрованим видам діяльності, а також наявність виробничих ресурсів для виготовлення продукції.

Для платників єдиного податку вимоги є жорсткішими. Види господарської діяльності повинні бути внесені до Реєстру платників єдиного податку (п. 299.7 Податкового кодексу України). Якщо дохід отримано від діяльності, яка не зазначена у цьому Реєстрі, застосовуються наслідки, передбачені Податковим кодексом України.

Для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку 1–3 груп дохід від такого виду діяльності оподатковується за ставкою 15% (пп. 2 п. 293.4 Податкового кодексу України). Крім того, підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає після податкового (звітного) періоду, у якому здійснювалася така діяльність (пп. 7 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України).

Для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої групи до доходу від незазначеного виду діяльності застосовується подвійний розмір ставки єдиного податку відповідно до п. 293.5 Податкового кодексу України, а також виникає обов'язок перейти на загальну систему оподаткування у випадках, визначених Податковим кодексом України.

Щоб уникнути податкових ризиків, доцільно до здійснення експортної операції внести до ЄДР відповідний КВЕД, який охоплює виробництво або реалізацію відповідної продукції. Якщо підприємство або ФОП застосовує спрощену систему оподаткування, після внесення змін до ЄДР необхідно також забезпечити внесення нового виду діяльності до Реєстру платників єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2