Облік витрат на заміну електродвигуна та ПДВ при утилізації

На нашу думку, якщо заміна двигуна - це є суттєва операція (вартість двигуна складає значну частину вартості лінії), то зазвичай це проводять як часткову ліквідацію з заміною частини об`єкта основного засобу (двигуна)

Методичні рекомендації щодо бухобліку ОЗ № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03?find=1&text=%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BA#w1_5) визначають зокрема, наступне:

"47. У разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість та знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об'єкта, а пропорційна ліквідованій частині сума сальдо з дооцінки відображається зменшенням додаткового капіталу і збільшенням нерозподіленого прибутку.
Підприємство припиняє визнавати частину об'єкта основних засобів, якщо цю частину замінено, а витрати на її заміну включено до первісної (переоціненої) вартості об'єкта. Якщо підприємство не може визначити первісну вартість заміненої частини, воно може її оцінити у сумі витрат на заміну."

Тобто, якщо Ви можете порахувати по окремій пошкодженій частині первісну вартість та знос, то спишіть її:

Дт 131 Кт 104 - списали знос

Дт 976 Кт 104 - списали залишкову вартість

Дт 152 Кт 20,631 - вартість заміни

Якщо не можете визначити первісну вартість часткової ліквідації (двигуна), приймайте її на рівно нової заміни (нового двигуна), а знос - пропорційно проценту зносу по всій лінії.

Щодо брухту

Якщо ліквідований двигун буде зданий як брухт, то ця операція постачання брухту зараз має пільгу з ПДВ за п. 23 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n8035):

"23. Тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України..."

Перелік відходів та брухту чорних металів, операції з постачання яких, зокрема операції з імпорту, тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільняються від обкладення податком на додану вартість, затверджений Постановою КМУ від 12.01.2011 № 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text).

В ньому вказані коди УКТ ЗЕД по видам брухту, який потрапляє під пільгу з ПДВ.

До якого саме коду УКТ ЗЕД відноситься Ваш брухт і як він має називатися - це Ви можете подати запит в Торгово-промислову палату і вони нададуть Вам про це відповідний Висновок.

Тобто, право на пільгу буде по відповідному виду брухту, код УКТ ЗЕД якого є в Переліку № 15

Відповідно, при постачанні брухту Ви будете складати Пн на пільгову поставку, код пільги - 14060465

Коли з`являються оподатковані (20%) поставки і пільгові поставки, Ви потрапляєте на застосування норми ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n4967) - пропорційний розподіл податкового кредиту по придбаним товарам/послугам подвійного призначення. На частку, що припадає на пільгову поставку, треба буде нарахувати умовні ПЗ з ПДВ за скласти і зареєструвати зведену ПН типу 2.

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь

...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2