Повернення товару і аванс: чи потрібно виписувати РК

У вашій ситуації РК до ПН на постачання товару скласти потрібно на дату повернення товару, а нову ПН на «утворений» аванс складати не потрібно до моменту фактичного нового постачання іншого товару.

Обґрунтування

Повернення товару після його постачання є підставою для коригування ПДВ-зобов’язань за операцією постачання. При поверненні товару покупцем постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної, оформленої на постачання, у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів через їх повернення. Такий РК складається на дату повернення товару як дати першої події для коригування, з урахуванням норм пункту 187.1 ПКУ та підстав, визначених пунктом 192.1 ПКУ.

При цьому утворення «нового авансу» через повернення товару не є окремою податковою подією для складання нової ПН. Податківці прямо зазначають, що у разі повернення товару раніше, ніж коштів, складається лише розрахунок коригування до первісної ПН, і на суму коштів, що залишаються у постачальника та згодом будуть зараховані в оплату іншого товару, окрема податкова накладна не складається до моменту фактичного нового постачання, оскільки на цю суму вже була складена ПН на дату першої події пунктом 192.1 ПКУ, пункту 187.1 ПКУ.

Надалі, коли відбудеться постачання іншого товару, ПН складається саме на дату такого постачання. Уже існуюче сальдо передоплати просто зараховується в оплату нового постачання, а податкові зобов’язання за цим новим постачанням виникають на дату його здійснення за правилом першої події, тобто на дату відвантаження, адже кошти були отримані раніше пунктом 187.1 ПКУ.

Підсумовуючи, зараз обов’язковий лише мінусовий РК до ПН на повернутий товар, а нову ПН ви складете вже на конкретне майбутнє постачання іншого товару.