Чи можливо включити ПДВ до кредиту без коригування

Ні, платник податків не має права включити суму ПДВ до податкового кредиту лише на підставі ППР, платіжного документа та аркуша коригування, який не містить даних про донарахований ПДВ.

Згідно з п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052 документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є саме митна декларація (МД), оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку.

Відповідно до п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 суми податку, не підтверджені митними деклараціями (або аркушами коригування до них, які є їх невід’ємною частиною), не відносяться до податкового кредиту.

Податкове повідомлення-рішення (ППР) та квитанція/платіжне доручення про сплату самі по собі не є первинними документами для формування податкового кредиту з імпортного ПДВ.

Згідно з п. 37 Положення про митні декларації, затвердженого постановою КМУ від 21.05.2012 №450, зміни до МД вносяться шляхом заповнення та оформлення митним органом аркуша коригування.
Відповідно до п. 12 та 13 Порядку оформлення аркуша коригування, затвердженого наказом Мінфіну від 06.11.2012 №1145, у разі доплати митних платежів у розділах II та III аркуша коригування обов’язково відображається розрахунок сум за новими відомостями та фактичні відомості про доплату (повернення) митних платежів. Якщо аркуш коригування не містить суми ПДВ, він документально не підтверджує зміну бази оподаткування та доплату саме податку на додану вартість.

Показник реєстраційної суми (S Митн) формується в автоматичному режимі на підставі даних МД та аркушів коригування до них (п. 9 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 №569). Відсутність суми в електронному кабінеті та СЕА ПДВ свідчить про те, що коригування ПДВ не було належним чином проведене й зафіксоване митною системою.

Платникові необхідно звернутися до митного органу, який видав ППР та оформив аркуш коригування, з вимогою внести належні відомості про доплату ПДВ до розділів II та III аркуша коригування та передати відповідні електронні дані до ДПС.

Право на податковий кредит виникне лише після того, як буде оформлено аркуш коригування із зазначенням суми донарахованого ПДВ та ця сума відобразиться у показникові S Митн у СЕА ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2