Чи є доходи від застосунку роялті для ФОП на спрощенці

Ні, якщо заклади громадського харчування отримують право користуватися мобільним застосунком виключно за його функціональним призначенням як кінцеві користувачі, плата за таке користування не є роялті. У такому разі ФОП — платник єдиного податку 3 групи може отримувати цей дохід у межах спрощеної системи оподаткування.

Відповідно до пп. 14.1.225 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не вважаються роялті платежі, отримані як винагорода за використання комп'ютерної програми, якщо умови її використання обмежені функціональним призначенням такої програми, а її відтворення обмежується кількістю копій, необхідних для такого використання (використання кінцевим споживачем). Також не є роялті платежі за надання права на використання програмної продукції без права її відтворення, модифікації, розповсюдження чи відчуження майнових прав.

Якщо власники закладів громадського харчування отримують лише доступ до мобільного застосунку для реалізації власної програми лояльності без права змінювати програмний код, створювати похідні продукти, передавати права іншим особам або видавати субліцензії, вони є кінцевими користувачами. У такому випадку отримані платежі є оплатою за користування програмним забезпеченням, а не роялті.

За таких умов кошти включаються до доходу ФОП — платника єдиного податку 3 групи та оподатковуються єдиним податком за обраною ставкою. Якщо ж за договором передаються права, які відповідають визначенню роялті, зокрема право на модифікацію програмного забезпечення, його відтворення, розповсюдження або надання субліцензій, то відповідно до пп. 1 п. 292.1 Податкового кодексу України роялті не включаються до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку.

Щоб уникнути ризику перекваліфікації платежів у роялті, доцільно передбачити у договорі, що користувачу надається невиключне право користування застосунком виключно за його функціональним призначенням як кінцевому користувачу, без права модифікації, відтворення, розповсюдження, передачі третім особам чи надання субліцензій.

За такої моделі ведення діяльності реєстрація ТОВ не є необхідною. Створення юридичної особи може бути доцільним лише тоді, коли планується передача контрагентам ширших майнових прав інтелектуальної власності, що призводить до виникнення роялті, або якщо це обумовлено особливостями організації бізнесу чи вимогами потенційних партнерів. Для надання доступу до мобільного застосунку за моделлю SaaS або за моделлю використання програмного забезпечення кінцевим користувачем ФОП на 3 групі єдиного податку може здійснювати таку діяльність без зміни організаційно-правової форми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2