Оподаткування внесків чоловіка на ФОП дружини: нюанси 2023 року

Так, це буде доходом ФОП- дружини.

Як би це були власні кошти ФОП- дружини, з яких вже були сплачені податки та походження яких вона могла б підтвердити, тоді такі кошти не включались би до складу доходу, і з них не сплачувались би податки.

Якщо чоловік перераховує кошти на підприємницький рахунок ФОП-дружини, то для ФОП на єдиному податку діє загальне правило п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 : доходом є будь-які кошти, що надійшли протягом звітного періоду на рахунок ФОП, за винятком випадків, прямо передбачених п. 292.11 ПКУ.

Перерахування чоловіком власних коштів не входить до переліку винятків, наведених у п. 292.11 ПКУ.

Тому якщо чоловік просто перерахував власні кошти на підприємницький рахунок дружини-ФОП; і
це не повернення поворотної фінансової допомоги, не кредит, не помилковий платіж, не інші суми, перелічені в п. 292.11 ПКУ, то такі кошти включаються до доходу ФОП і оподатковуються єдиним податком (для вашого прикладу — за ставкою, яка застосовується до цього ФОП).

Саме тому податківці багато років послідовно наполягають, що будь-які сторонні надходження на рахунок ФОП, якщо вони не підпадають під винятки п. 292.11 ПКУ, є його доходом.

Для того, щоб ФОП- дружина не включала цю суму в дохід, можна оформити все як отримання поворотної фінансової допомоги.

ФОП може отримувати ПФД від звичайних фізичних осіб та юридичних осіб. ФОП не може отримати ПФД від іншого ФОП- єдинника, так як для них надання ПФД заборонено. Також ФОП не може укласти договір про надання ПФД сам з собою, в якому Позикодавцем буде він як фізична особа, а Позичальником буде він як ФОП. Позикодавцем має бути інша фізична особа.

Для того, щоб ця сума не потрапила в дохід, потрібно обов'язково укласти договір про надання поворотної фінансової допомоги з третьою особою. Якщо ФОП сама собі надасть ПФД, то є ризики того, що ДПС визнає ці кошти власними коштами, що передбачає включення цієї суми в дохід ФОП.

Також, треба звернути увагу, що поворотна фінансова допомога має бути повернута протягом 12 календарних місяців і не пізніше після дати їй отриманням, інакше знову ж таки вона включається в дохід ФОП відповідно до норми пп. 3 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Тобто протягом 12 календарних місяців з дати отримання така сума ПФД не включається до складу доходів ФОП, після спливу 12 календарних місяців- сума неповернутої ПФД визнається доходом.

Зауважимо, що позикодавцю- фізичній особі потрібно бути готовим до того, що фінансовий моніторінг банку може запросити документи, підтверджуючі походження коштів - це може бути податкова декларація про майновий стан та доходи, в якій ці кошти були задекларовані. Але з цим у чоловіка все в порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2