ПДВ при оплаті реклами нерезиденту: звітність та документи для неплатників

Так, навіть як неплатник ПДВ неприбуткова організація повинна нараховувати та сплачувати 20 % ПДВ з рекламних послуг Meta-нерезидента і подавати спеціальний Розрахунок, але податкову накладну не складає. Нарахування оформлюється саме цим Розрахунком, а не ПН.

Обґрунтування

Рекламні послуги Meta належать до електронних послуг. Вони підпадають під визначення електронних послуг, зокрема як рекламні послуги в інтернеті згідно з 14.1.56-5 ПКУ. Для електронних послуг місцем постачання є місце реєстрації отримувача, тобто Україна, за правилом 186.3-1 ПКУ. Отже, це імпорт послуг з місцем постачання на митній території України.

Неплатник ПДВ стає податковим агентом щодо таких послуг. Якщо послуги з місцем постачання в Україні надає нерезидент, їх отримувач зобов’язаний нарахувати ПДВ за правилами 208 ПКУ. Для неплатників ПДВ прямо передбачено, що податкова накладна не складається, натомість застосовується спеціальна форма Розрахунку. Сам спосіб оплати (корпоративна картка чи прямий переказ з рахунку) не змінює цього обов’язку.

Форма документа – Розрахунок, а не податкова накладна. Для отримувачів послуг – неплатників ПДВ нарахування податкових зобов’язань оформлюється Розрахунком податкових зобов’язань, затвердженим Мінфіном на виконання 208 ПКУ. Податкову накладну такі суб’єкти не складають, оскільки вони не зареєстровані платниками ПДВ.

Звітність і строки. Розрахунок податкових зобов’язань подається протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, у якому були отримані послуги від нерезидента, а нарахована в ньому сума ПДВ сплачується до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення цього 20-денного строку згідно з роз’ясненням ДПС у ЗІР 101.20.

Підсумок: реклама в Meta для неприбуткової організації–неплатника ПДВ є імпортом електронних послуг, що вимагає подання Розрахунку та сплати 20 % ПДВ без складання податкової накладної.