Строки перевірок податковими органами та зберігання документів підприємств

Щодо глибини перевірки ФОП або юросіб.

При проведенні податкової перевірки підприємства як юрособи або ФОП період перевірки охоплює період з початку реєстрації або з першого звітного періоду після попередньої планової перевірки.

А от застосувати штрафні санкції при проведенні перевірки ДПС може в межах строку ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n2287):

"Стаття 102. Строки давності та їх застосування

102.1. Контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня - у разі проведення перевірки операції відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов’язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов’язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів (2555 дня - у разі проведення перевірки відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу) з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації)."

При цьому строки ст. 102 були зупинені на час карантину та військового стану на період з 18.03.2020 до 01.08.2023 р.

От і рахуємо від дати винесення ППР по результатам перевірки - зворотнім "ходом" - 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 1095 + 1231 = 2326 днів (приблизно 6,5 років). Це якщо ППР буде винесене до 01.08.2026.

Якщо ж ППР буде винесене після 01.08.2026, то період зупинки строків ст. 102 ПКУ (1231 дні) вже не рахується, залишаються тільки 1095 днів для декларацій, граничні строки яких припадають на період після 01.01.2026.

Щодо строків зберігання документів

Наразі строки зберігання документів регулюють:

- п. 44.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110);
- Перелік № 578/5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0571-12#n14)

Строки зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, що пов’язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, внесків, інших обов’язкових платежів, розраховують:

- із дня подання податкової чи іншої звітності, для складення якої використали зазначені документи та/або інформацію;
- у разі її неподання – з передбаченого в ПКУ граничного строку подання такої звітності (пп. 44.3.4 ПКУ; п. 2.10 Переліку №578).

Документи бухгалтерського обліку та звітності, які мають зберігатися не менше ніж п’ять років, зважаючи на примітки до ст. 186 Переліку №578/5:

річну фінзвітність до ліквідації підприємства (ст. 311 Переліку №578/5);
документи (акти, відомості, листи) про взаєморозрахунки між підприємствами (ст. 324 Переліку №578/5);
договори, угоди (аудиторські, господарські, операційні тощо) (ст. 330 Переліку №578/5);
документи (акти, процентовки, довідки, рахунки) про приймання виконаних робіт (ст. 334 Переліку №578/5);
первинні документи і додатки до них, що фіксують факт виконання господарських операцій і є підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку та податкових документах (касові, банківські документи, ордери, повідомлення банків і переказні вимоги, виписки банків, корінці квитанцій, банківських чекових книжок, наряди на роботу, акти про приймання, здавання і списання майна та матеріалів, квитанції та накладні з обліку товарно-матеріальних цінностей, рахунки-фактури, авансові звіти тощо) (ст. 336 Переліку №578/5);
регістри рахунків до оплати (ст. 337 Переліку №578/5);
податкові накладні (ст. 338 Переліку №578/5);
гарантійні листи (ст. 339 Переліку №578/5);
документи (протоколи інвентаризаційних комісій, акти інвентаризації, інвентаризаційні описи, порівняльні відомості) про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, грошових коштів, матеріальних цінностей тощо (ст. 345 Переліку №578/5);
облікові регістри (головна книга, журнали, меморіальні ордери, оборотні відомості, інвентарні картки, розроблювальні таблиці тощо) (ст. 351 Переліку №578/5);
книги, журнали, картки обліку касових документів (рахунків, касових ордерів, довіреностей, платіжних документів, накладних тощо) (ст. 352 Переліку №578/5).

Повний перелік документів із бухгалтерського обліку та звітності із зазначеними строками зберігання наведений у п. 4.2 розд. I Переліку №578/5.

Додатково - див. сервіс «Строки зберігання документів» (https://7eminar.ua/calculators/zberihannia-dokumentiv).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2