Оподаткування благодійної допомоги ветерану: документи та звітність

Для мінімальних податкових ризиків оптимально розділити виплату: частину перерахувати безпосередньо медзакладу як цільову благодійну допомогу, частину — ветерану як допомогу на лікування за наявності підтвердних медичних документів і чеків, при цьому всі суми за наявності належних підтверджень можуть бути без ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Обґрунтування

У вас два різних правових режими допомоги на лікування.

1. Допомога працівнику або члену його сім’ї першого ступеня споріднення від роботодавця з підтвердженими витратами на лікування підпадає під пільгу за пп. 165.1.19 ПКУ і не обкладається ПДФО та військовим збором, обмежень по сумі немає, ЄСВ не нараховується, у 4ДФ показується з ознакою доходу «143» за наявності підтвердних документів витрат на лікування або медобслуговування. пп. 165.1.19 ПКУ

2. Якщо допомога перераховується безпосередньо закладу охорони здоров’я як цільова благодійна допомога на лікування будь‑якої фізособи, у будь‑якій сумі вона не включається до оподатковуваного доходу отримувача за умови, що кошти спрямовані саме на лікування, перелік цільових витрат встановлено в пп. 170.7.4 ПКУ, та відображається з ознакою доходу «169» у 4ДФ без ПДФО, ВЗ і без ЄСВ. підпункті 170.7.4 ПКУ

Статус ветерана як непрацівника зміщує акцент на цільову благодійну допомогу.
Частину 85 000 грн доцільно перерахувати прямо на рахунок медзакладу за договором чи рахунком на ім’я ветерана як пацієнта. У цьому разі ТОВ виступає благодійником, а кошти — цільова благодійна допомога на лікування відповідної фізособи, що не оподатковується, якщо витрати не належать до заборонених категорій (косметичне лікування, частина стоматології тощо) і є документи медзакладу на лікування. підпункті 170.7.4 ПКУ

Частина, що йде на рахунок ветерана, має бути прив’язана до фактичних витрат на лікування.
Для неоподатковуваного режиму як допомоги на лікування потрібні: заява ветерана із зазначенням діагнозу і проханням компенсувати лікування, медичні документи (виписка, довідка, призначення) та первинні розрахункові документи (чеки, квитанції, рахунки, акти), які підтверджують оплату ліків, процедур, послуг. Закон дозволяє як попередню оплату з подальшим підтвердженням, так і відшкодування вже понесених витрат, але в обох випадках на момент формування бази оподаткування у ТОВ мають бути документи, що підтверджують цільовий характер витрат. пп. 165.1.19 ПКУ

Чеки можна надати після отримання коштів, але до моменту остаточного закриття операції.
Практично безпечніше: або перерахувати кошти після надання чеків і медичних документів, або видати кошти під звіт / цільову допомогу з чітким строком подання підтвердних документів. Якщо за встановлений строк ветеран не надасть підтвердження, суму доцільно перекваліфікувати в нецільову благодійну допомогу й оподаткувати суму понад неоподатковуваний річний ліміт, а сам факт регулярних виплат не допускається для єдинника, щоб не виглядати як фінансове посередництво. п. 170.7.3 ПКУ

Перелік ліків у чеках має відповідати медичним призначенням.
Для доведення цільового використання краще, щоб придбані ліки й послуги прямо випливали з медичних документів (виписок, рецептів, призначень), інакше податкова може визнати частину витрат такою, що не пов’язана з лікуванням конкретного діагнозу, і донарахувати ПДФО та військовий збір. Це відповідає підходу, за яким документами мають підтверджуватись і потреба в лікуванні, і фактичний обсяг та вартість послуг і ліків. пп. 165.1.19 ПКУ

ЄСВ на такі виплати не нараховується.
Цільова благодійна допомога на лікування і допомога на лікування при наявності підтвердних медичних документів не входять до фонду оплати праці та прямо віднесені до виплат, на які не нараховується ЄСВ. Переліку №1170

У підсумку для суми 85 000 грн варто оформити окремо: наказ про надання допомоги, заяву ветерана, пакет медичних документів і чеків, договір/рахунки та акти з медзакладом, при цьому частина коштів медзакладу — як цільова благодійна допомога, частина ветерану — як допомога на лікування з повним документальним підтвердженням, що дозволяє уникнути ПДФО, ВЗ і ЄСВ.