Оподаткування матеріальної допомоги працівникам неприбуткової організації при смерті близького

Неприбуткова організація може надати працівнику разову допомогу на поховання родича як нецільову благодійну допомогу, при цьому в 2026 році 4660 грн не оподатковуються ПДФО і військовим збором, а із суми перевищення справляють ПДФО 18% і ВЗ 5, ЄСВ на всю суму не нараховується. Такі разові виплати за сімейними обставинами не вважаються розподілом доходу неприбуткової організації та не загрожують її статусу за умови дотримання трудового і податкового законодавства.

Обґрунтування

Характер виплати. Допомога на поховання родича від роботодавця не підпадає під пільгу як «допомога на поховання працівника за останнім місцем роботи», тому її доцільно оформити як разову нецільову благодійну допомогу за сімейними обставинами. Такий підхід прямо використовується для допомоги на поховання родичів і оподатковується за правилами нецільової благодійної допомоги.

ПДФО та військовий збір. Нецільова благодійна допомога фізособі не оподатковується в межах річного ліміту 4660 грн у 2026 році, а сума перевищення включається до оподатковуваного доходу й обкладається ПДФО 18% і військовим збором 5%. Це правило прямо сформульоване для нецільової благодійної допомоги як загальний режим оподаткування фізосіб.

ЄСВ. Нецільова благодійна (матеріальна) допомога, що не входить до фонду оплати праці, включена до переліку виплат, на які не нараховується ЄСВ, тобто на всю суму 20 000,00 грн ЄСВ не нараховують. Це випливає з віднесення разової допомоги за сімейними обставинами до «інших виплат, що не належать до фонду оплати праці» та їх включення до переліку, на який ЄСВ не справляється.

Статус неприбуткової організації. Для неприбуткових організацій дозволеними є виплати працівникам, що належать до витрат на оплату праці та інших виплат, обумовлених законодавством або колективним договором, зокрема матеріальна допомога разового характеру на поховання за колдоговором прямо визнається такою, що не є розподілом доходу і не тягне виключення з Реєстру, за умови дотримання трудового законодавства. Це означає, що ваша НПО може надавати таку допомогу працівникам без ризику для неприбуткового статусу.

Підсумково, допомога в 20 000,00 грн оформлюється як разова нецільова/разова матеріальна допомога за сімейними обставинами, з 4 660,00 грн податки не справляють, із 15 340,00 грн утримуються ПДФО 18% і ВЗ 5%, ЄСВ не нараховується, а для неприбуткової організації це допустима виплата в межах колдоговору.