Оподаткування лікарняних: ПДФО, ВЗ, ЄСВ при звільненні працівника

Лікарняні, нараховані та виплачені вже після звільнення, обкладаються лише ПДФО і військовим збором, ЄСВ на них не нараховується, а в Об’єднаній звітності вони показуються тільки в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Обґрунтування

Умови. Страховий випадок настав до звільнення, отже право на допомогу є за весь період непрацездатності. Перші дні оплачує роботодавець, далі – ПФУ. Проте у вашій ситуації обидві суми лікарняних (1500 грн і 500 грн) фактично нараховані та виплачені після дати звільнення.

ЄСВ. Після припинення трудових відносин роботодавець перестає бути страхувальником для цієї особи. Виплати, нараховані вже після звільнення, не є базою нарахування ЄСВ, тому ЄСВ на 1500 грн і 500 грн не нараховується і в Додатку 1 їх не показують. Це підтверджує позиція податкової, що суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, виплачені вже після припинення трудових відносин, не є базою нарахування єдиного соціального внескуне є базою нарахування єдиного соціального внеску.

ПДФО і військовий збір. Податкове законодавство не передбачає звільнення таких сум від оподаткування. Лікарняні, нараховані вже після звільнення, вважаються іншими оподатковуваними доходами фізичної особи. З них утримують ПДФО 18% і військовий збір 5%. У Додатку 4ДФ ці доходи відображають з ознакою «127» як інші оподатковувані доходи, а не заробітну плату.

Відображення в Об’єднаній звітності.

Момент відображення. У Додатку 4ДФ обидві суми показують у тому місяці, коли вони нараховані в обліку (у вашому випадку – червень 2026 року). У розрахунковій таблиці 4ДФ за червень буде один рядок по цій особі з ознакою доходу «127» і сумою 2000 грн у графах 3а/3, відповідними сумами ПДФО в графах 4а/4 та військового збору в графах 5а/5.

Підсумок: ЄСВ не нараховуєте й не показуєте в Д1, з усієї суми 2000 грн утримуєте ПДФО 18% і військовий збір 5% та відображаєте їх у 4ДФ як інші доходи з ознакою «127».