Проблеми з донарахуванням ЄСВ: уточнюючі розрахунки та алгоритми ДПС

Уточнюючі за минулі місяці можна не наполягати: безпечніше показати донарахування до МЗП з КТН «2» у поточному «Звітному» розрахунку за липень, при цьому гр.14 у цих рядках не заповнювати. Це не суперечить правилам заповнення Д1 для донарахувань ЄСВ за минулі періоди й дозволяє обійти технічну перевірку по минулих місяцях.

Обґрунтування

Для сумових помилок минулих періодів передбачено два варіанти виправлення. Їх можна виправити або через Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за той період, де допущено помилку, або у додатку Д1 поточного розрахунку з типом «Звітний» окремими рядками з КТН «2» / «3» за місяць, який коригується. Такий підхід прямо описаний для сумових помилок у Д1, коли донараховується ЄСВ до мінімального розміру, включно з використанням КТН «2» і заповненням гр.10, 18 та 20 для відповідного минулого місяця.

При виправленні сумових помилок за минулі періоди через КТН «2» або «3» графу 14 у коригуючих рядках не заповнюють. Для таких виправлень у графі 09 ставлять КТН «2» або «3», у графі 10 зазначають місяць, за який проводиться донарахування, у графі 18 – додаткову базу, у графі 20 – ЄСВ на цю базу, а графу 25 та графу 14 не заповнюють. Це дозволяє додати або змінити сумові показники, не дублюючи реквізити днів трудових відносин, які вже були в «Звітному» Д1 за відповідний місяць.

Якщо «Уточнюючий» за січень–травень не проходить через контроль гр.14, донарахування можна перенести в поточний «Звітний» за липень. Для цього в Д1 за липень по кожному працівнику, щодо якого була недоплата до МЗП, додають окремий рядок з КТН «2», де: у гр.10 проставляють відповідний місяць 01.2026–05.2026, у гр.18 – суму додаткової бази (різницю між 8647 і фактичною базою, яка вже була донарахована до 8467), у гр.20 – суму ЄСВ на цю додаткову базу, а гр.14 залишають порожньою. Така схема відповідає правилам виправлення сумових помилок через поточний розрахунок і не повинна викликати помилки контролю для липня.

Оскільки недоїмку вже сплачено, головне – правильно відобразити донарахований ЄСВ у Д1 та перенести його до розділу 1 Розрахунку. Суми з гр.20 коригуючих рядків з КТН «2» за минулі місяці потрібно включити до рядків 4 та 4.1 розділу 1 табличної частини липневого Розрахунку як збільшення нарахованого ЄСВ. Це узгодить звітність з фактично сплаченим внеском і закриє сумову помилку без боротьби з технічними блокуваннями «Уточнюючих».

Підсумок: оптимальне рішення – не добиватись прийняття «Уточнюючих» за січень–травень, а показати всі донарахування до МЗП через Д1 «Звітний» за липень з КТН «2» без заповнення гр.14 у цих коригуючих рядках.