Виправлення помилки у податковому розрахунку за квітень 2023

Помилку потрібно виправити поданням уточнюючого Податкового розрахунку за квітень із перерахунком зарплати працівника, щоб сума премії збільшила показники рядків 1 і 1.1 цього ж (квітневого) Податкового розрахунку.

Обґрунтування

Основна проблема полягає не в ставках ПДФО та ЄСВ, а в заниженні саме фонду оплати праці за квітень. Для підтвердження середньої місячної винагороди резидента Дія Сіті контролюючі органи орієнтуються на дані Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Щоб премія за І квартал збільшила показники квітня, її слід донарахувати в бухобліку саме квітнем як заробітну плату цього місяця. Тоді в уточнюючому Податковому розрахунку за квітень сума премії буде врахована у загальній сумі доходу місяця, яка підтягується до рядків 1 та 1.1 форми Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Алгоритм дій

1. Відкоригувати нарахування у квітні.
   У бухобліку донарахуйте працівнику премію за І квартал датою квітня. Це збільшить базу для ПДФО і ЄСВ за квітень, але ставка ПДФО (5%) та мінімальний ЄСВ для резидента Дія Сіті залишаються тими самими, якщо квітень відповідає критеріям.

2. Скласти уточнюючий Податковий розрахунок за квітень.
   Створіть розрахунок за квітень із типом «Уточнюючий» за формою Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

3. Виправити Додаток 1 (Д1).
   У Д1 за квітень відобразіть донарахування премії як збільшення доходу працівника за квітень. Сума премії ввійде до графи з доходом, що за місяць формує показник, який агрегується до рядка 1.1 головного розрахунку за формою Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

4. Виправити Додаток 4ДФ.
   В уточнюючому 4ДФ за квітень коригуйте рядок по працівнику так, щоб у графах 3а/3 було показано правильну (з урахуванням премії) суму доходу за квітень. Це забезпечить узгодження між 4ДФ та рядком 1 головного документа форми Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

5. Перевірити підсумки головного документа.
   Після заповнення Д1 та 4ДФ переконайтеся, що:

   • рядок 1 відображає загальну суму нарахованого доходу за квітень з урахуванням премії;
   • рядок 1.1 містить збільшений фонд оплати праці, який і буде враховано при розрахунку середньої зарплати для критичності резидента Дія Сіті.

Підсумково для виправлення критерію критичності потрібно саме уточнити квітневий Податковий розрахунок із донарахуванням премії на квітень, щоб через Д1 і 4ДФ збільшити показники рядків 1 та 1.1 форми розрахунку.