Декларація доходів: ставки ПДФО та військового збору у 2023-2025 роках

Ставка ПДФО для такого доходу в усі три роки однакова — 18%, а ставка військового збору різна: 2023 рік – 1,5%, 2024 рік – 1,5% (за річним декларуванням), 2025 рік – 5%.

Обґрунтування

Дохід від надання послуг однією фізособою іншій фізособі (не ФОП і не юрособа) оподатковується як інший дохід за загальними правилами. Податковий агент відсутній, тому обов’язок нарахувати, задекларувати та сплатити податки покладається на отримувача доходу. Такий дохід відображають у декларації про майновий стан і доходи за відповідний рік як інший дохід фізичної особи.

Ставка ПДФО для таких доходів становить 18% для всіх зазначених років. Це базова ставка ПДФО для більшості видів доходів фізичних осіб, що включаються до загального річного оподатковуваного доходу, і саме її застосовують до «інших доходів» при самостійному декларуванні.

Ставка військового збору залежить від року нарахування доходу. За доходами, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 рік і остаточно розраховуються в річній декларації, застосовується ставка військового збору 1,5%. Для доходів, нарахованих платникам податку починаючи з 1 січня 2025 року, застосовується ставка військового збору 5%. Для 2023 року військовий збір також становив 1,5%.

Таким чином, при поданні декларацій зараз ви застосовуєте 18% ПДФО за кожен рік, а військовий збір: 1,5% за 2023 та 2024 роки і 5% за доходами 2025 року.