Податкові наслідки оплати навчання для підвищення кваліфікації працівника

Оплата такого навчання, швидше за все, буде для технолога оподатковуваним додатковим благом з ПДФО і військовим збором, оскільки не виконується умова «підвищення кваліфікації згідно із законом» або професійного навчання в розумінні Закону №4312.

Обґрунтування

Неоподатковується лише та оплата навчання, яка підпадає під спеціальні винятки з оподаткування. Для навчання працівників це: оплата здобуття освіти у вітчизняних ВНЗ і ПТНЗ у межах трьохкратного МЗП на місяць навчання, а також витрати роботодавця на підвищення кваліфікації або перепідготовку працівника, якщо таке підвищення кваліфікації прямо передбачене законом чи відноситься до професійного навчання у розумінні Закону про професійний розвиток працівників. пп. 165.1.21 Податкового кодексу України

Професійне навчання працівників за Законом «Про професійний розвиток працівників» здійснюється безпосередньо у роботодавця або на договірній основі у професійно‑технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях. Навчання з охорони праці прямо віднесено до професійного навчання і при дотриманні вимог Закону №4312 не створює оподатковуваного доходу. Про професійний розвиток працівників

Якщо ж курси підвищення кваліфікації технолога не є обов’язковими за законом (тобто не встановлено прямої норми, що така посада має регулярно підвищувати кваліфікацію) або навчання не відповідає формальним критеріям професійного навчання за Законом №4312, податківці розцінюють витрати роботодавця як надання працівнику додаткового блага. У такому разі вся вартість навчання оподатковується ПДФО 18% (із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512) та військовим збором 5% без коефіцієнта. Навчання працівника за рахунок підприємства

Додатковим благом також визнається оплата роботодавцем неформального навчання, що не проводиться безпосередньо у роботодавця за правилами Закону №4312, а купується у сторонніх провайдерів курсів. У такому випадку податковий виняток щодо витрат на підвищення кваліфікації не діє і вартість навчання включається до оподатковуваного доходу працівника. 165.1.37 ПКУ

Отже, якщо ви купуєте для технолога звичайні спеціалізовані курси чи тренінги, які не є обов’язковим підвищенням кваліфікації згідно із законом і не оформлені як професійне навчання у сенсі Закону №4312, податкові наслідки будуть: для працівника виникає додаткове благо, а для вас — обов’язок нарахувати та сплатити ПДФО і військовий збір.