Податки при оренді приміщення: що потрібно знати орендарям

ТОВ і ФОП, що орендують приміщення у фізособи, як податкові агенти утримують з орендної плати 18% ПДФО та 5% військового збору, сплачують їх за своєю податковою адресою, а в додатку 4ДФ відображають орендний дохід з ознакою «196». Реквізити: ПДФО – код платежу 11010400, військовий збір – 11011000.

Обґрунтування

Податковий агент і види податків. Коли фізична особа здає нерухомість в оренду юридичній особі чи ФОП, саме орендар є податковим агентом і утримує з орендної плати ПДФО 18% та військовий збір 5%. Це прямо випливає з правил оподаткування доходів від оренди нерухомості, де орендар визначений податковим агентом орендодавця і оподатковує дохід за ставками 18% ПДФО та 5% ВЗ. пп. 170.1.2 ПКУ

Мінімальна база для оподаткування. Об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ визначають, виходячи з орендної плати, зазначеної в договорі, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць, розрахована за затвердженою Методикою і рішенням місцевої ради про мінімальну вартість оренди 1 кв. м. пп. 170.1.2 ПКУ

Куди сплачувати ПДФО та військовий збір. Юридична особа, що виплачує орендну плату фізособі, сплачує ПДФО та військовий збір до бюджету за своєю податковою адресою незалежно від місця знаходження приміщення чи місця проживання орендодавця. Це випливає з правил, за якими податковий агент – юрособа або її підрозділ – перераховує ПДФО за власним місцезнаходженням, а не за адресою об’єкта оренди. п. 168.4 Податкового кодексу України

Куди сплачує ФОП. ФОП, який орендує приміщення у фізособи та виступає податковим агентом, сплачує утримані 18% ПДФО і 5% ВЗ за місцем своєї реєстрації в контролюючих органах. Це спеціальний порядок сплати для підприємців, які як податкові агенти перераховують податок саме за власною податковою адресою. пп. «а» п. 168.4.5 ПКУ

Коди платежів (КБК). Для ПДФО з орендної плати, яка є доходом, іншим ніж заробітна плата, застосовується код бюджетної класифікації 11010400 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата». Військовий збір сплачують на код 11011000 «Військовий збір». Ці коди прямо використовуються для орендних виплат на користь фізичних осіб у статусі податкових агентів.

Відображення у 4ДФ і ознака доходу. У додатку 4ДФ до об’єднаної звітності податковий агент показує дохід від оренди нерухомості, нарахований фізичній особі, з ознакою доходу «196». Саме під цією ознакою відображають дохід від надання в оренду нерухомого майна (крім землі сільгосппризначення та паїв). ЗІР, категорія 103.25

Принцип заповнення 4ДФ. У додатку 4ДФ орендні суми показують за фактом подій: у місяці нарахування – у графах 3а, 4а, 5а, а в місяці фактичної виплати та перерахування податків – у графах 3, 4, 5, із збереженням ознаки доходу «196» для всіх записів щодо цієї орендної плати. п. 4 розділу IV Порядку

Форма звітності. Нараховані та виплачені доходи, а також утриманий ПДФО відображають у «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску». Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску

Підсумок: і ТОВ, і ФОП, що орендують приміщення у фізособи, зобов’язані утримувати 18% ПДФО та 5% військового збору з оренди, сплачувати їх за своєю податковою адресою на КБК 11010400 та 11011000 і відображати орендний дохід у додатку 4ДФ з ознакою «196».