Облік кредиторської заборгованості: податкові наслідки та ПДВ питання

Таку заборгованість Вам слід списати в дохід

Часто непогашену дебіторську заборгованість юрособи, що ліквідується, завчасно передають учасникам (власникам) через відступлення права вимоги. Тож така заборгованість продовжує своє існування і після ліквідації юрособи. Якщо кредитор ліквідований і правонаступництво за зобов’язанням перед ним не допускається, то таке зобов’язання припиняється неможливістю виконання ч. 1 ст. 609 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3035. Тому, треба переконатися, чи немає правонаступників, які мають право на стягнення боргу.
За бухгалтерськими правилами зобов’язання, що не підлягає погашенню на дату балансу, включають до складу доходів звітного періоду п. 5 П(С)БО 11 Зобов’язання - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 Дата внесення запису про припинення підприємства внаслідок ліквідації до ЄДР є датою визнання доходу у кредитора покупця товару. Юрособа є припиненою із дня внесення запису про її припинення до єдиного державного реєстру (п. 2 ст. 104 ЦК). Тож саме у періоді внесення такого запису і виникатиме дохід у боржника за заборгованістю перед ліквідованим кредитором. Списати заборгованість та визнати дохід потрібно саме в періоді припинення кредитора 30.04.2026. Підписаний у 2025 році акт звірки переривав лише строк позовної давності, проте ліквідація контрагента є окремою та безумовною підставою для списання боргу, не чекаючи спливу 3-річного строку давності.

Згідно до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840 Списану заборгованість в обліку відображають на субрахунку 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

ПДВ наслідки (кредиторська заборгованість за отриманими, але не оплаченими товарами) У разі списання постачальником заборгованості за такі товари/послуги оплата за них покупцем не здійснюватиметься (тобто вони фактично отримані покупцем (у тому числі ТОВ) на безоплатній основі), то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості за такі отримані та не оплачені товари/послуги, платнику податку -покупцю (у тому числі ТОВ) необхідно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ з використанням механізму, визначеногоп. 198.5 ПКУ (оскільки ПДВ у складі вартості отриманих товарів/послуг покупцем постачальнику фактично сплачено не було).

Кредиторська заборгованість за авансами отриманими, щодо яких не було поставки У разі якщо платником ПДВ –постачальником товарів/послуг на дату отримання авансового платежу від покупця таких товарів/послуг були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та у подальшому виникли обставини, внаслідок яких договір постачання товарів/послуг не виконано, товари/послуги не поставлено і постачання інших товарів/послуг, в оплату яких можуть бути зараховані ці кошти, здійснюватися не буде, а кредиторська заборгованість за отриманим авансом списується, об'єкт оподаткування (операція з постачання товарів/послуг) відповідно відсутній. У такому випадку постачальник має право зменшити раніше нараховану суму податкового зобов'язання з ПДВ на підставі складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної. При цьому такий розрахунок коригування до податкової накладної підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (п. 192.1 ст. 192 Кодексу). ІПК ДПСУ від 16.06.2023 р. №1410/ІПК/99-00-21-02-02-06. Так як контрагент ліквідований то ніхто Вам нічого не зареєструє тому зменшити зобов'язання не можливо.

Тому якщо маєте інформацію про ліквідацію кредитора, потрібно списати заборгованість, визнавши її безнадійною, і відобразити дохід у період ліквідації кредитора. Для цього керівник підприємства видає наказ про списання кредиторської заборгованості. А бухгалтер на підставі цього наказу складає бухгалтерську довідку. Списання кредиторської заборгованості для платників податку на прибуток збільшує об'єкт оподаткування виключно за правилами бухобліку (збільшується фінрезультат до оподаткування). Для тих платників, хто коригує фінрезультат через податкові різниці, жодних податкових коригувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2