Повернення коштів ФОП: як відобразити в звітності правильно

У вашій ситуації повернення відбулося в іншому кварталі, тому суму передплати слід виключити з доходу 2 кварталу шляхом подання уточнюючої декларації за 2 квартал 2026 року, а не «мінусувати» в 3 кварталі. У поточній декларації за 3 квартал цю суму не показують ні в доходах, ні окремим мінусом.

Обґрунтування

Податково це передплата (аванс) за послуги, що була включена до доходу 2 кварталу та оподаткована. Оскільки послуги фактично не будуть надані, ви правомірно повернули кошти 01.07.2026.

Повернення відбулося в іншому звітному періоді, ніж отримання. Для ФОП 3 групи податкова зараз наполягає на такому підході: якщо кошти отримано в одному періоді, а повернено в іншому, потрібно уточнити декларації того періоду, де сума була включена до доходу, а не зменшувати дохід у наступному періоді.

Зменшення доходу у 3 кварталі технічно й методологічно неправильне. Це призведе до викривлення бази оподаткування за 2 квартал і неправильної суми податку за 3 квартал, а також суперечить поточній позиції ДПС щодо повернень авансів у різних періодах.

Уточнююча декларація подається за тією самою формою, що й звітна. Для ФОП 3 групи це Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (для третьої групи - квартал, місяць). У ній ви коригуєте рядки з доходом 2 кварталу на суму повернених коштів та, відповідно, суму єдиного податку.

Податок, вже сплачений із цієї суми, стане переплатою. Після подання уточнюючої декларації за 2 квартал в інтегрованій картці виникне переплата з ЄП, яку можна або зарахувати в рахунок майбутніх платежів, або окремою заявою повернути на рахунок ФОП.

Алгоритм дій

1. Перевірити суму повернення.
   Визначте суму отриманих у 2 кварталі коштів, які 01.07.2026 були повернені замовнику.

2. Підготувати уточнюючу декларацію за 2 квартал 2026 року.

   • У шапці декларації оберіть тип «уточнююча».
   • У розділі для 3 групи зменшіть показник доходу на суму повернення.
   • Перерахуйте суму податку за ставкою 5% виходячи з нового доходу.

3. Подати уточнюючу декларацію електронно.
   Після її подання в картці платника сформується переплата з ЄП на суму раніше зайво сплаченого податку.

4. Визначитись, що робити з переплатою.

   • Або залишити переплату для майбутніх кварталів.
   • Або подати заяву на повернення переплати на рахунок ФОП.

5. Декларація за 3 квартал 2026 року.
   У 3 кварталі дохід за цією операцією не показуєте ні як дохід, ні як «мінус». У звичайному порядку відображаєте лише реальні надходження 3 кварталу.

Ризики / нюанси

Якщо залишити все як є (не уточнювати 2 квартал, а «мінусувати» в 3-му), податкова може розцінити це як помилкове відображення доходу та некоректне визначення бази оподаткування за обидва квартали.

Підсумково, коректний варіант для ФОП 3 групи 5% у вашій ситуації — подати уточнюючу декларацію за 2 квартал 2026 року, зменшити дохід на суму повернення і скоригувати суму єдиного податку саме за цей квартал.