Чи потрібно подавати 4 ДФ для двох цехів підприємства

Позиція податківців і експертів зараз така: якщо цех має інший КАТОТТГ, то безпечніше подавати окремий Податковий розрахунок з 4ДФ по цьому цеху як по відокремленому підрозділу, навіть якщо це одна Львівська ТГ і одна податкова.

Обґрунтування

ПДФО сплачують за місцем розташування приміщень, де працюють працівники, навіть якщо це неоформлений відокремлений підрозділ. Податківці вказують, що ПДФО сплачується до бюджету за місцезнаходженням власних або орендованих приміщень, у яких працюють наймані працівники, незалежно від наявності відокремленого підрозділу. Це стосується різних територіальних громад або різних кодів КАТОТТГ, де працюють люди, але об’єкт веде облік за основним місцем. категорія 103.07

Об’єднану звітність подають за основним місцем обліку окремими розрахунками за кожний такий об’єкт. За Порядком заповнення Податкового розрахунку юридична особа подає Розрахунок за всі відокремлені підрозділи до контролюючого органу за основним місцем обліку, а не за місцем розташування цеху. У практичних роз’ясненнях це означає: Розрахунок №1 із Д1, Д5, 4ДФ за основним місцем, та Розрахунок №2, №3 тощо тільки з 4ДФ за працівників, які працюють в іншому КАТОТТГ, із заповненням рядків 032 (КАТОТТГ цеху) і 033 (дані підрозділу). № 4

Для ситуації “офіс в одній ТГ, цех – в іншій ТГ” прямо рекомендують окремі 4ДФ за цех. У подібному випадку (офіс і цех у різних ТГ, навіть при одній ДПІ) ЄСВ і ВЗ сплачують за місцем реєстрації юрособи, а ПДФО – за місцем роботи працівників, а об’єднану звітність подають окремими Розрахунками: №1 за всіх працівників у Д1 і Д5 та 4ДФ тільки за основне місце, і №2 з одним додатком 4ДФ по працівниках іншої ТГ із власним КАТОТТГ. 168.4.4 ПКУ № 2464 № 4

Щодо кількох об’єктів у межах однієї ДПІ, але з різними КАТОТТГ в одній ТГ Львова, офіційної однозначної письмової позиції ДПС немає. Експерти та контакт-центр ДПС рекомендують усе ж подавати окремі розрахунки за кожним КАТОТТГ, але визнають, що це їхня правозастосовна позиція, а не пряма норма. Тому для повної безпеки радять або так і робити, або запитати індивідуальну податкову консультацію, якщо хочете підтвердження саме по вашій ситуації. № 4

Підсумок: з урахуванням позиції ДПС щодо сплати ПДФО за місцем фактичної роботи і практики заповнення 4ДФ, подання окремого Розрахунку з 4ДФ по цеху з іншим КАТОТТГ є більш безпечним варіантом, навіть якщо обидва об’єкти в межах однієї Львівської ТГ.