Податкові зобов'язання за договорами на створення літературного твору

Йдеться про дві окремі виплати: 20 000 грн за створення твору оподатковуються як оплата робіт/послуг, а 30 000 грн за передачу майнових прав — як дохід від відчуження прав інтелектуальної власності, і в обох випадках у загальному випадку потрібно утримати 18% ПДФО та 5% військового збору як із звичайної фізособи.

Обґрунтування

Винагорода за створення твору за замовленням (20 000 грн). Це оплата за виконану роботу або надану послугу зі створення літературного твору. Для податкових цілей така виплата розглядається як дохід фізичної особи від виконання робіт чи надання послуг. Підприємство виступає податковим агентом. Воно утримує з 20 000 грн ПДФО 18% і військовий збір 5%. ЄСВ на таку виплату нараховується, якщо відносини оформлені як цивільно-правовий договір на виконання робіт/послуг.

Винагорода за передачу майнових прав (30 000 грн). Це плата за відчуження майнових авторських прав, тобто за придбання активу, а не за право користування. Такий платіж не є роялті і не є оплатою робіт чи послуг. У цьому випадку підприємство також є податковим агентом і утримує з 30 000 грн ПДФО 18% і військовий збір 5%. ЄСВ не нараховується, оскільки це виплата за придбання майнових прав, а не доходи за трудовими або цивільно-правовими договорами на роботи чи послуги.

Статус автора як ФОП значення має лише якщо чітко доведено, що ці договори укладені в межах його підприємницької діяльності з відповідними КВЕД. Якщо ж автор діє як звичайна фізична особа, усі зазначені виплати оподатковуються за загальними правилами для громадян через податкового агента. У підсумку по кожному договору виникають 18% ПДФО та 5% військового збору, а питання ЄСВ залежить від того, чи перший договір оформлено саме як договір на роботи/послуги.

Підсумково податкове навантаження з боку ПДФО та військового збору за обома договорами не відрізняється.