Помилка в додатку 1 декларації з ПДВ: чи виправляти

Виправляти додаток Д1 уточнюючим розрахунком не обов’язково, оскільки помилка не вплинула на суму податкових зобов’язань, але за бажанням можете її усунути через УР з уточнюючим Д1 лише по «зайвих» рядках. Податкова консультація ДПС прямо вимагає уточнювати додатки лише в частині рядків, які дійсно потребують виправлення.

Обґрунтування

Таблиця 1.1 додатка 1 призначена тільки для ПН/РК, які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації. Відомості про такі накладні обов’язково зазначаються саме для незареєстрованих документів, які формують податкові зобов’язання звітного періоду. Це випливає з вимог до заповнення таблиці 1.1 додатка 1 згідно з Порядком №21, на який посилається Податкова консультація (ЗІР).

При виправленні помилок у додатках до декларації ДПС окремо підкреслює, що в уточнюючих додатках відображають лише уточнені показники. Рядки без змін не переносять, а уточнення проводять тільки щодо тих рядків, де була помилка, причому уточнюючий розрахунок подається за той період, який виправляється. Такий підхід прямо сформульований у роз’ясненні щодо додатка 1: в уточнюючому Д1 до УР показують лише ті рядки таблиці 1.1, які потрібно виправити, а не всі первинні дані Податкова консультація (ЗІР).

У Вашій ситуації: помилка технічна, на суми ПЗ і ПК не вплинула, отже податковий результат за травень 2026 року не спотворений. З огляду на зміст консультації, обов’язку подавати УР тільки через некоректне відображення вже зареєстрованих ПН у таблиці 1.1 немає, оскільки ані суми, ані строки сплати не порушені Податкова консультація (ЗІР).

Якщо все ж бажаєте «почистити» додаток для ідеальної відповідності формальним правилам, подаєте «нульовий» УР по сумам із уточнюючим Д1, де в таблиці 1.1 показуєте лише виправлення по тих рядках, де помилково відображалися вже зареєстровані ПН, і прибираєте їх з додатка.

У підсумку, з урахуванням відсутності впливу на ПЗ, ризики через невиправлення є мінімальними, а рішення про подання УР залежить радше від Вашої внутрішньої політики точності обліку.