Чи потрібно оформлювати ПДВ при поверненні помилкової оплати

Якщо з контрагентом є договірні відносини, то навіть помилково повторно сплачені кошти вважаються оплатою в рахунок постачання, тому безпечний підхід — скласти ПН на дату другої оплати і РК на дату її повернення, навіть якщо це один і той самий день. Спеціальної норми, яка дозволяє не складати ПН/РК у разі швидкого повернення помилкових коштів, немає.

Обґрунтування

Датою виникнення ПЗ з ПДВ є перша подія — або отримання оплати, або відвантаження згідно з п. 187.1 Податкового кодексу. Якщо кошти надходять від покупця, з яким є договір, і в призначенні йдеться про оплату товару, податківці розглядають таку суму як передоплату навіть тоді, коли платіж був помилковим і потім повернений. Це означає, що повторна оплата по вже оплаченому рахунку формально є ще однією «першою подією» на суму переплати для цілей ПДВ. п. 187.1 Податкового кодексу

Повернення коштів оформлюють РК до ПН. Коли помилкові кошти повертаються покупцю, зменшення податкових зобов’язань з ПДВ відбувається через розрахунок коригування до ПН на дату повернення коштів. Це відповідає загальному механізму коригування податкових зобов’язань, встановленому ст. 192 ПКУ. ст. 192 ПКУ

Спеціального «безподаткового» строку для повернення помилкових коштів не передбачено. Податкове законодавство не містить норми, що звільняє від складання ПН і РК, якщо помилкову оплату повернуто в той самий день або протягом кількох днів. Навпаки, консультації та ІПК податківців виходять із того, що за наявності договору і надходженні коштів ПН складається, а при поверненні коштів оформлюється РК незалежно від тривалості періоду між цими подіями. 192.1 ПКУ

Виняток — коли взагалі немає договірних відносин. У такому разі податківці погоджуються, що об’єкт оподаткування ПДВ відсутній і ПН не складається. Але у вашій ситуації договірні відносини є, отже, цей виняток не застосовується. 185.1 ПКУ

Підсумок: за наявності договору повторна помилкова оплата по тому самому рахунку, навіть із поверненням у той же день, для мінімізації податкових ризиків оформлюється ПН на суму другої оплати і РК до неї на суму повернення.