Продаж нерухомості: питання дооцінки та сплати ЄП і ВЗ

Питання використання переоціненої залишкової вартості при визначенні бази оподаткування єдиним податком і військовим збором є дискусійним та не має однозначної офіційної позиції контролюючих органів.

Відповідно до абзацу другого п. 292.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, при продажу основного засобу, який використовувався понад 12 календарних місяців, дохід юридичної особи — платника єдиного податку визначається як різниця між сумою коштів, отриманих від продажу, та залишковою балансовою вартістю об'єкта на день продажу.

Згідно з п. 4 та п. 16 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4, у разі проведення переоцінки залишкова балансова вартість визначається виходячи з переоціненої вартості об'єкта. Разом з тим Податковий кодекс України прямо не визначає, чи може для цілей п. 292.2 ПКУ використовуватися саме переоцінена залишкова вартість, тому це питання залишається дискусійним.

Крім того, якщо підприємство є мікропідприємством, воно може застосовувати спрощення, передбачені п.п. 2 п. 2 та п. 7 розд. І НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n14, зокрема обліковувати необоротні активи лише за первісною вартістю без переоцінки. У такому разі для проведення переоцінки необхідно, щоб це відповідало обліковій політиці підприємства або щоб підприємство застосовувало загальні правила бухгалтерського обліку.

Також слід враховувати, що більшість юридичних осіб - платників єдиного податку є мікропідприємствами та подають фінансову звітність один раз на рік. Тому переоцінка, як правило, здійснюється на дату балансу, а не в будь-який момент безпосередньо перед продажем об'єкта. Саме ця обставина на практиці може бути основною перешкодою для проведення дооцінки перед відчуженням нерухомості.

Оскільки військовий збір для юридичних осіб - платників єдиного податку визначається з того самого об'єкта оподаткування, що і єдиний податок, наведені особливості та правова невизначеність однаково стосуються і визначення бази для нарахування військового збору.

З огляду на відсутність однозначної позиції контролюючих органів щодо можливості врахування переоціненої залишкової вартості при застосуванні п. 292.2 ПКУ, якщо підприємство планує застосувати такий підхід і бажає мінімізувати податкові ризики, варто звернутися до ДПС за отриманням ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2