Дії бухгалтера при лікарняному для ФОП на 2 групі

Бухгалтеру потрібно організувати отримання декретних від ПФУ та, окремо, за бажанням ФОПа — звільнення від сплати єдиного податку і військового збору на період лікарняного по вагітності та пологах.

Обґрунтування

1. Для отримання допомоги по вагітності та пологах від ПФУ

Розмір допомоги обчислюється з доходу, з якого ФОП сплачував ЄСВ, за 12 місяців, що передують місяцю відкриття лікарняного, за правилом: сума доходу, з якого сплачено ЄСВ за розрахунковий період, / кількість календарних днів цього періоду, а потім середньоденний дохід множиться на 126 днів. Це відповідає вимогам щодо обчислення середньої зарплати для виплат за загальнообов’язковим соцстрахуванням п. 3 Порядку.

Далі ФОПу потрібно:

1. Відкрити окремий рахунок 2604 у банку для зарахування коштів ПФУ.
2. Подати довідкову декларацію за рік відкриття лікарняного з Додатком 1 по ЄСВ за період з січня до місяця відкриття лікарняного включно, без заповнення доходу по єдиному податку, але з відображенням бази та сум ЄСВ.
3. Отримати довідку про відсутність заборгованості з ЄСВ (заява F1300306 до ДПС).
4. Отримати довідку ОК‑7 з ПФУ (портал ПФУ або Дія) після того як у системі стануть коректні дані по ЄСВ.
5. Подати заяву‑розрахунок до ПФУ через електронний кабінет страхувальника, додавши: копії річної та довідкової декларацій з Додатком 1, довідку про відсутність боргу з ЄСВ, довідку про відкриття спецрахунку 2604, витяг з ЄДР, довідку ОК‑7, довідку з розрахунком суми допомоги та власне рішення ФОПа про призначення допомоги.

Отримані декретні (матзабезпечення) не оподатковуються ПДФО та військовим збором, і не є доходом ФОПа для цілей єдиного податку, тому ЄСВ з цих сум не нараховується пп. 165.1.1 ПКУ, п. 2. ч. 1 ст. 7 Закону №2464, п. 4 пп. 292.11 ПКУ.

Після зарахування коштів на рахунок 2604 ФОП має подати до ПФУ повідомлення про виплату страхових коштів протягом 30 днів.

2. Відображення декретних у звітності до ДПС

Самозайнята особа, яка отримує лікарняні / декретні від ПФУ, вважається щодо себе податковим агентом. Отже, отриману від ПФУ суму потрібно відобразити в Додатку 4ДФ до Об’єднаної звітності за місяць надходження коштів: у графах 3а і 3 — сума допомоги, у графі 6 — ознака доходу «128».

3. Звільнення від сплати єдиного податку та військового збору на період лікарняного

ФОП 1‑2 групи без найманих працівників звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої витягом з ЕРЛН, якщо вона триває 30 і більше календарних днів п. 295.5 ПКУ.

Податкові роз’яснення та практика ДПС дозволяють при лікарняному, що триває 30+ днів і почався до 20 числа місяця та закінчився у наступних місяцях, не сплачувати ЄП за місяць початку та всі повні місяці хвороби, а за місяць закінчення лікарняного — ЄП сплатити.

Для цього бухгалтер повинен:

1. Підготувати заяву довільної форми до ДПС через електронний кабінет (розділ «Листування з ДПС»), додати витяг з ЕРЛН по лікарняному по вагітності та пологах і вказати дати непрацездатності.
2. Контролювати, щоб за місяці, за які хочуть звільнення, не було підприємницьких доходів, інакше ЄП за відповідні місяці доведеться сплатити.

Щодо військового збору: ФОП 1‑2 групи без найманих працівників мають аналогічну пільгу — звільнення від сплати ВЗ на один місяць відпустки та на період хвороби 30+ днів за заявою з витягом з ЕРЛН пп. 1.13 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

Таким чином, ключові дії бухгалтера — організувати пакет для ПФУ (декларації, ЄСВ, спеціальний рахунок, заяву‑розрахунок і повідомлення), а також за потреби оформити звільнення від ЄП та ВЗ через заяву до ДПС і правильно відзвітувати по отриманих декретних у Додатку 4ДФ.