Оцінка доцільності збереження пункту в обліковій політиці

Так, ваш аудитор абсолютно правий. Наявність такого пункту в обліковій політиці дає податковим органам пряму законну підставу вимагати від вас дисконтування довгострокових боргів за складними правилами міжнародних стандартів, що гарантовано призведе до виникнення віртуальних доходів та донарахування податку на прибуток.

1. У чому полягає пастка «МСФЗ-застереження»?
Згідно з НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», пункт 12 та НП(С)БО 11 «Зобов'язання», пункт 9, підприємства, які звітують за національними стандартами, зобов’язані відображати довгострокову заборгованість за її теперішньою (дисконтованою) вартістю.

Однак у національних стандартах (П(С)БО) є суттєва методологічна прогалина:

Не затверджено конкретної формули для розрахунку теперішньої вартості.
Не визначено чіткого порядку вибору ставки дисконтування.
Не прописано механізму амортизації дисконту для фінансових зобов'язань (на відміну від фінансових інвестицій).
Якщо у вашій обліковій політиці прописано, що «за відсутності необхідних норм у вітчизняних П(С)БО застосовуються аналогічні норми МСФЗ», ви добровільно зобов’язуєтеся заповнити цей вакуум міжнародними стандартами. Податківці під час перевірки використають цей пункт як головний аргумент, щоб застосувати до вашої заборгованості (наприклад, безвідсоткової поворотної фінансової допомоги) вимоги МСФЗ 9 «Фінансові інструменти» та примусово розрахувати дисконт за методом ефективної ставки відсотка.

2. Що каже судова практика?
Якщо цього пункту у вашій обліковій політиці немає, ви отримуєте потужний інструмент захисту в суді.

Верховний Суд у Постанові від 04.04.2024 р. у справі № 560/13047/21 став на бік платника податків та зазначив:

Національні та міжнародні стандарти є окремими системами обліку.
Оскільки підприємство веде облік за НП(С)БО, контролюючий орган не має права самовільно застосовувати до нього формули та методи розрахунку з МСФЗ (наприклад, формулу: PV = FV / (1 + i)^n).
Через відсутність затвердженої Мінфіном методології дисконтування в П(С)БО, вимоги податківців щодо самостійного застосування міжнародних формул є неправомірними.
Але якщо ви самі пропишете в обліковій політиці можливість застосування МСФЗ — висновки цього та подібних судових рішень на вашу користь уже не працюватимуть, адже ви добровільно обрали міжнародні стандарти як джерело регулювання.

Рекомендації
Вилучіть згаданий пункт про автоматичне застосування МСФЗ у разі прогалин у П(С)БО.
Якщо ви все ж маєте справу з довгостроковою заборгованістю за НП(С)БО, самостійно пропишіть у власній обліковій політиці (або в окремому Положенні про дисконтування) власні прості правила оцінки боргів, формулу та джерела визначення ставки відсотка.
Щоб уникнути процедури дисконтування взагалі, намагайтеся оперувати виключно короткостроковими заборгованостями (до 12 місяців від дати балансу) або оформлюйте регулярні пролонгації додатковими угодами на строк менше року. Прострочена поточна заборгованість або заборгованість, пролонгована на строк до 12 місяців, відповідно до НП(С)БО 11, пункт 12 дисконтуванню не підлягає.

https://7eminar.ua/news/11348-diskontuvannya-dovgostrokovoyi-zaborgovanosti-ci-dozvolyaje-vidsutnist-metodiki-uniknuti-zastosuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2