Витрати ТОВ на послуги Google Workspace: питання та відповіді

Право на витрати.
Відповідно до принципу нарахування (ст. 4 Закону Про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text) витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони були понесені, незалежно від дати оплати.

Тобто, якщо ТОВ фактично понесло витрати (послуги фактично спожиті ТОВ, саме ТОВ є користувачем сервісу (корпоративний домен, корпоративна електронна пошта), підприємство компенсує директору понесені ним витрати або визнає перед ним заборгованість), то їх слід відобразити в обліку.

На нашу думку, оскільки послуги надаються дистанційно, а в інвойсі отримувачем зазначено ТОВ (хоча й через ім'я директора), компанія має право включити їх до складу витрат.

Для підтвердження витрат у бухгалтерському обліку електронний інвойс нерезидента є достатнім документом, якщо він містить основні реквізити. Оскільки в інвойсі вказано як директора, так і ТОВ, для повної відповідності вимогам Закону Про бухоблік доцільно додатково скласти внутрішній документ (бухгалтерську довідку або самоакт).

Відшкодування витрат директору. Відповідно до підпункту 170.9.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 для підтвердження витрат, понесених працівником в інтересах компанії, обов'язково надається документ про понесені витрати та про оплату. Такими документами в даному випадку є електронний інвойс від Google та виписка з особистого банківського рахунку директора, що підтверджує суму списання коштів.

Отже якщо директор надає виписку з особистої картки та інвойс, а ТОВ компенсує витрати за наказом керівника або авансовим звітом, то оподатковуваного доходу (додаткового блага) у директора не виникає.

Нарахування ПДВ за послугами від нерезидента. Доступ до сервісу Google Workspace належить до електронних послуг (підпункт 14.1.56-5 ПКУ).

Підпункт 186.3-1 ПКУ визначає, що місцем постачання електронних послуг для ПДВ є місцезнаходження їх отримувача. Оскільки ТОВ є резидентом України, місце постачання розташоване на митній території України. Операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Відповідно до статті 208 ПКУ ТОВ як отримувач послуг від нерезидента зобов'язане самостійно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% на вартість послуг, перераховану в гривні за курсом НБУ на дату оплати (списання коштів із картки).
Далі слід скласти податкову накладну (тип причини «14») та зареєструвати її в ЄРПН.
На підставі зареєстрованої ПН підприємство отримує право на податковий кредит у тому ж звітному періоді (п. 198.2).

Ставка 0%, зазначена в інвойсі Google, стосується правил оподаткування США/міжнародних правил постачальника, але не звільняє українського покупця-юридичну особу від обов'язку нарахування ПДВ в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2