Податкові наслідки валютних операцій при авансах за послуги

Ризиків порушення граничних строків розрахунків немає, оскільки це імпорт послуг. А не імпорт товарів!

Граничні строки розрахунків у сфері ЗЕД застосовуються лише до операцій з експорту/імпорту товарів, а щодо послуг вони не діють (крім окремих винятків). Відповідно до п. 5 постанови НБУ №67 від 14.05.2019 граничні строки не поширюються на роботи, послуги (крім транспортних і страхових). Участь у виставці відноситься саме до послуг, тому навіть інтервал у 232 дні між авансом і фактичним отриманням послуги не є порушенням.

Відповідно, відсутні підстави для застосування пені 0,3% за кожен день, оскільки така пеня нараховується лише у разі порушення строків, встановлених ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції».

Суми платежів (230 000 грн, до 200 000 грн, 450 000 грн) також не впливають на ситуацію, оскільки валютний нагляд за строками в даному випадку не застосовується незалежно від розміру платежу.

Щодо податкового обліку, аванси не формують витрати — витрати визнаються лише після фактичного отримання послуг і підтвердження їх первинними документами (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text). Тобто витрати виникнуть у лютому 2027 року.

Щодо ПДВ, місце постачання таких послуг визначається за межами України, тому об’єкта оподаткування ПДВ в Україні не виникає (ст. 186 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Таким чином, податкова не має підстав застосовувати до вас граничні строки чи штрафні санкції за цим контрактом, навіть якщо перший аванс не підпадав під валютний нагляд.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2